甲網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)服務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲企業(yè)”)為增值稅一般納稅人, 2021 年度取得銷(xiāo)售收入 8800 萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為 5000 萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 845萬(wàn)元。2021 年,甲企業(yè)其他部分相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:(1)在管理費(fèi)用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 140 萬(wàn)元 (2)在銷(xiāo)售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi) 700 萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 140 萬(wàn)元。 (3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 萬(wàn)元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶全年借款利息 700 萬(wàn)元,年利率為 7%,金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為 6%。 (4)營(yíng)業(yè)外支出中,列支通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款 50 萬(wàn)元,支付給客戶的違約金 10 萬(wàn)元。 (5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額 500 萬(wàn)元,并實(shí)際列支職工福利費(fèi) 105 萬(wàn)元,上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10 萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù),職工教育經(jīng)費(fèi)支出20 萬(wàn)元,計(jì)算甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
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招待費(fèi)限額1=8800*0.005=44
招待費(fèi)限額2=140*60%=84
招待費(fèi)調(diào)增96萬(wàn)元
廣宣費(fèi)限額=8800*15%=1320調(diào)增480(1320-700-140)
財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增100(700-700/7%*6%)
捐贈(zèng)限額=845*12%=101.4不調(diào)整
福利費(fèi)限額=500*14%=70調(diào)增45
工費(fèi)經(jīng)費(fèi)限額=500*2%=10不調(diào)整
教育經(jīng)費(fèi)限額=500*8%=40不調(diào)整
2022 05/02 16:18
朱小慧老師
2022 05/02 16:20
應(yīng)納稅額計(jì)算如下
(845+96+480+100+45)*25%=391.5
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