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甲公司于2019年1月2日購(gòu)入乙公司于1月1日發(fā)行的公司債券，該債券的面值為1 000萬(wàn)元，票面利率為10%，期限為5年，每年末付息，到期還本。該債券投資被甲公司界定為債權(quán)投資。甲公司支付了買價(jià)1 100萬(wàn)元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金10萬(wàn)元，印花稅2 000元。經(jīng)計(jì)算，該投資的內(nèi)含報(bào)酬率為7.29%。2021年初甲公司因改變管理該金融資產(chǎn)的目的，將該項(xiàng)債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，重分類當(dāng)日其公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2021年初甲公司因管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，將該項(xiàng)債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，重分類當(dāng)日形成其他綜合收益（?。┤f(wàn)元。 2019.1.2 借：債權(quán)投資-成本1000 ??? ?????????????????????——利息調(diào)整110.2 ??????? 貸：銀行存款1100+10+0.2=1110.2 2019.12.31 借：應(yīng)收利息100 ?? 貸：投資收益1110.2*7.29%=80.93 ????????? 債權(quán)投資——利息調(diào)整19.07 2020.12.31 借：應(yīng)收利息100 貸：投資收益（1110.2-100+80.93）*7.29%=79.54 ????? 債權(quán)投資——利息調(diào)整20.46 2022.1.1重分類日，債權(quán)投資——成本1000，權(quán)投資利——利息調(diào)整余額為110.2-19.07-20.46=70.67，重分類分錄 借：其他債權(quán)投資——成本1000 ?????? ????????????????????????????——利息調(diào)整70.67 ?????? 其他綜合收益（1000+70.67）-900 ?????? 貸：債權(quán)投資——成本1000 ????????????????????????????????? ——利息調(diào)整70.67 ??????????????? 其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（1000+70.67）-900