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某貨運公司系增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為貨物運輸及倉儲，其中倉儲業(yè)務(wù)企業(yè)選擇簡易計稅方法。2019年4月租入一幢房產(chǎn)作為公司行政辦公樓。年租金為65.4萬元，于當(dāng)月支付一年的租金，取得增值稅專用發(fā)票載明：金額60萬元，稅額5.4萬元；采取自行采購材料委托裝修公司對該房產(chǎn)進(jìn)行改建，改建所采購的材料于2019年5月結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票合計載明：金額58.4萬元，稅額7.592萬元；2019年6月支付裝修公司建筑服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票載明：金額10萬元，稅額0.3萬元。公司的貨物運輸業(yè)務(wù)和倉儲業(yè)務(wù)的銷售額比例為8:2。 （1）2019年4月支付租金的進(jìn)項稅額應(yīng)如何抵扣？金額為多少？ （2）2019年5月采購的用于改建材料的進(jìn)項稅額應(yīng)如何抵扣？金額為多少？ （3）2019年6月支付建筑服務(wù)費的進(jìn)項稅額應(yīng)如何抵扣？金額為多少？
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（1）自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中“全額”抵扣。
（2）采購的材料可以一次性抵扣進(jìn)項稅，5月份可以抵扣的進(jìn)項稅額=7.592X8/10=6.07(萬元）。
（3）支付的建筑服務(wù)可以一次性抵扣進(jìn)項稅，6月份可以抵扣的進(jìn)項稅額=0.3X8/10=0.24(萬元）。
2022 04/27 21:36
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