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甲企業(yè)2020年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。其他資料如下： (1)管理費用中，發(fā)生業(yè)務招待費140萬元，研究開發(fā)費用280萬元； (2)銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費140萬元。 (3)發(fā)生財務費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務往來的客戶全年借款利息700萬元，年利率為7%,金融機構同期同類貸款年利率為6%。 (4)營業(yè)外支出中，通過公益性社會組織向遭受自然災害地區(qū)捐款50萬元，支付給客戶違約金10萬元。 (5)成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元，列支職工福利費105萬元，上繳工會經費10萬元，職工教育經費支出20萬元。 (1)業(yè)務招待費應調整金額。 (2)研究開發(fā)費用應調整金額。 (3)廣告費和業(yè)務宣傳費應調整金額。 (4)財務費用應調整金額。 (5)營業(yè)外支出應調整金額。 (6)職工福利費、工會經費、職工教育經費應調整金額。 (7)甲企業(yè)2020年度的應納稅所得額。
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(1)業(yè)務招待費扣除限額1=140X60%=84(萬元），業(yè)務招待費扣除限額2=8800X5%。=44(萬元），兩者孰低得出業(yè)務招待費扣除限額為44萬元，業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=140-44=96(萬元）。
(2)新產品的研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=280X75%=210(萬元）。
(3)廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=8800X15%=1320(萬元），企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費=700+140=840(萬元），小于扣除限額，故實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可以全部扣除，應調整的應納稅所得額為0。
(4)實際借款利息＝借款本金X借款利率。所以借款本金＝實際借款利息/借款利率=700/7%=10000(萬元）。財務費用應調增應納稅所得額=700-10000X6%=100(萬元）。
(5)支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調整。公益性捐贈的稅前扣除限額=845X12%=101.4(萬元），實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據實扣除。因此營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額為0。
(6)職工福利費扣除限額=500X14%=70(萬元），實際支出額為105萬元，超過了扣除限額，應調增應納稅所得額=105-70=35(萬元）；工會經費扣除限額=500X2%=10(萬元），實際上繳工會經費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調整；職工教育經費扣除限額=500X8%=40(萬元），實際支出額為20萬元，未超過扣除限額，不需要進行納稅調整。
(7)甲企業(yè)2020年度應納稅所得額=845(會計利潤）+96(業(yè)務招待費調增額）-210（三新研發(fā)費用調減額）+100(財務費用調增額）+35(職工福利費調增額）=866(萬元）。
2022 04/26 13:39
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