免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)您好，這個(gè)例題您可以參考一下 　　S公司是一般納稅人，增值稅稅率13%，出口退稅率13%，2021年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　　(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為170萬(wàn)元，增值稅為22.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，材料已入庫(kù)。 　　(2)本月內(nèi)銷(xiāo)不含稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元. 　　(3)本月出口產(chǎn)品銷(xiāo)售額為160萬(wàn)元。 　　(4)月末，申報(bào)出口退稅 　　按照之前的理解，首先我們要算當(dāng)月應(yīng)納稅額。 　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=40*13%+160*0%-22.1=-16.9萬(wàn) 　　有留抵，涉及退稅，但是不是所有都能退，要看上限是多少。 　　免抵退稅額=160×13%=20.8萬(wàn) 　　所以，應(yīng)退稅額=16.9萬(wàn)，實(shí)際用了3.9萬(wàn)抵了內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)。 　　我們看下分錄怎么做： 　　(1)購(gòu)進(jìn)原材料時(shí) 　　借：原材料 1,700,000 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 221,000 　　貸：銀行存款 1,921,000 　　(2)內(nèi)銷(xiāo)會(huì)計(jì)處理 　　借：銀行存款 452,000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400,000 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 52,000 　　(3)出口的會(huì)計(jì)處理 　　借：應(yīng)收賬款 1,600,000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1,600,000 　　此處應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)成本(但鑒于題目沒(méi)有提到，這里實(shí)操君就不寫(xiě)了) 　　(4)申報(bào)退稅的會(huì)計(jì)處理 　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 169,000 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)) 39,000 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 208,000