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2015年1月1日，甲公司以銀行存款購入 A 公司同日發(fā)行的 面值為 10 0000 元的債券，票面利率為 5%，期限了年。甲公司將該債券投資分類 為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。購買該債券的公允價值為 96000 元，另需支付交 易費用 1327 元，上述款項甲公司均以現(xiàn)金支付。該債券每年付息一次，付息日 為12 月31日，到期還本。甲公司采用實際利率法對該債券進(jìn)行攤銷，實際利率
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同學(xué)您好，
1、2015年1月1日，
借：債權(quán)投資—成本? 100000
? 貸：銀行存款? 97327? ?（96000+1327）
? ? ? 債權(quán)投資—利息調(diào)整? 2673
所以，2015年1月1日，攤余成本=97327（元）
2、2015年12月31日，應(yīng)收利息=100000*5%=5000（元）
利息收入=97327*6%=5839.62（元）
借：應(yīng)收利息? 5000
? ? 債權(quán)投資—利息調(diào)整? 839.62? ?（將此數(shù)填入表格“利息調(diào)整攤銷”的地方，下同）
? 貸：投資收益? 5839.62
收到利息時，
借：銀行存款? 5000
? 貸：應(yīng)收利息? 5000
攤余成本=97327+839.62=98166.62（元）
2016年12月31日，利息收入=98166.62*6%=5890（元）
借：應(yīng)收利息? 5000
? ? 債權(quán)投資—利息調(diào)整? 890? ?
? 貸：投資收益? 5890
收到利息時，
借：銀行存款? 5000
? 貸：應(yīng)收利息? 5000
攤余成本=98166.62+890=99056.62（元）
2017年12月31日，利息調(diào)整攤銷額=2673-839.62-890=943.38（元）
借：應(yīng)收利息? 5000
? ? 債權(quán)投資—利息調(diào)整? 943.38? ?
? 貸：投資收益? 5943.38
利息收入=5943.38（元）
攤余成本=99056.62+943.38=100000（元）
合計數(shù)那一行，
利息收入合計=5839.62+5890+5943.38=17673（元）
利息調(diào)整攤銷合計=839.62+890+943.38=2673（元）
（3）收到最后一年利息及本金時，
借：銀行存款? 105000
? 貸：應(yīng)收利息? 5000
? ? ? 債權(quán)投資—成本? 100000
2022 04/22 23:53
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