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2x18年1月1日某施工企業(yè)（增值稅一般納稅 人）與甲公司簽訂一項建造合同，總價款為 1650萬元（不含稅，增值稅稅率為9%)，預(yù)計工期3年，預(yù)計總成本為1300萬元。假定第一年內(nèi)實際發(fā)生的工程成本為450萬元，預(yù)計仍需成本800萬；第二年內(nèi)實際發(fā)生的工程成本為600萬元，預(yù)計仍需成本200 萬； 第三年內(nèi)實際發(fā)生的工程成本為200萬元，至此工程建設(shè)完工并結(jié)算工程價款。 要求：計算各年度履約進度和應(yīng)確認的合同收入，并編制相應(yīng)的會計分錄（列明計算過 程）
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第一年進度450/1250*100%=36%
確認收入1650*0.36=594
借合同履約成本450
貸應(yīng)付職工薪酬450
借合同負債647.46
貸主營業(yè)務(wù)收入594
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅53.46
借主營業(yè)務(wù)成本450
貸合同履約成本450
第二年進度600/800*100%=75%
確認收入1650*0.75-594=643.5
借合同履約成本600
貸應(yīng)付職工薪酬600
借合同負債701.415
貸主營業(yè)務(wù)收入643.5
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅57.87
借主營業(yè)務(wù)成本600
貸合同履約成本600
第三年
借合同履約成本200
貸應(yīng)付職工薪酬200
借合同負債539.55
貸主營業(yè)務(wù)收入495
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅44.55
借主營業(yè)務(wù)成本200
貸合同履約成本200
借銀行存款1798.5
貸合同負債1798.5
2022 04/16 22:13
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