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一、增值稅收入時(shí)間的確定。 1、一般規(guī)定?！对鲋刀悤盒袟l例》明確規(guī)定，企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供應(yīng)稅勞務(wù)等行為，其應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間為收到銷貨款或取得銷貨款憑證的當(dāng)天。而如果企業(yè)按照客戶的要求，提前開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，即為應(yīng)稅收入發(fā)生的時(shí)間。 2、具體（特殊）規(guī)定。鑒于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中采用不同的結(jié)算方式，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和“營改增通知”中具體規(guī)定了企業(yè)不同結(jié)算方式增值稅銷售額的確認(rèn)時(shí)間。 比如，直接收款方式銷售貨物，為收到銷貨款或取得銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天；賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定收款日期的當(dāng)天，合同中沒有約定的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托他人代銷貨物，為收到代銷清單或收到貨款的當(dāng)天，沒有收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。企業(yè)提供租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 例如，企業(yè)出租一輛大貨車，年租金12萬元，月租金1萬元，并一次性收取了承租方一年的租金12萬元，則企業(yè)應(yīng)在收到全年12萬元租金的當(dāng)天確認(rèn)應(yīng)稅收入，而不能按照分?jǐn)偞_認(rèn)收入的方式來確認(rèn)應(yīng)稅收入。 二、企業(yè)所得稅收入納稅時(shí)間的確定。 1、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，屬于當(dāng)期的收入，不論款項(xiàng)是否收到，均作為當(dāng)期的收入；而不屬于當(dāng)期的收入，即便是款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到，但也不作為當(dāng)期的收入來確認(rèn)。 2、企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，主要包括銷貨收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入和其他收入。 3、特殊收入的確認(rèn)，主要依據(jù)不同的結(jié)算方式來確定收入的時(shí)間。比如，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值來確定。 應(yīng)該說，企業(yè)所得稅收入的確定涉及的內(nèi)容比較多，包括相關(guān)的減免稅政策等都需要企業(yè)和財(cái)務(wù)人員認(rèn)真的把握，否則對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算結(jié)果會(huì)產(chǎn)生影響，使得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅計(jì)算結(jié)果有誤。 總之，增值稅和企業(yè)所得稅是兩個(gè)不同的稅種，則增值稅銷售額和企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時(shí)間是存在差異的，企業(yè)和財(cái)務(wù)人員沒有必要去糾結(jié)增值稅銷售額和企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的時(shí)間差異，只要把握好稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確確認(rèn)銷售額和收入就可以了。