00:10:00
問題已解決
圖片中的題目怎么寫解題過程詳細一些
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學你好，稍等下，今晚幫你答疑
2022 04/12 16:34
勇老師 
2022 04/12 21:51
同學你好，老師來啦
勇老師
2022 04/12 21:54
這是遞延所得稅的相關題目
勇老師
2022 04/12 21:55
這里老師先給你分析題目
勇老師
2022 04/12 21:55
然后再給你總結下遞延所得稅的相關知識點
勇老師
2022 04/12 21:55
這樣以后遇到同樣的問題就會啦
勇老師
2022 04/12 21:56
第一個業(yè)務分析如下
勇老師
2022 04/12 21:57
購入的固定資產(chǎn)下月開始折舊
勇老師
2022 04/12 21:58
固定資產(chǎn)的賬面價值=4000-4000*2/5/2=3200
勇老師
2022 04/12 21:58
固定資產(chǎn)的計稅基礎=4000-4000/10/2=3800
勇老師
2022 04/12 22:01
固定資產(chǎn)賬面<計稅基礎：產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600
勇老師
2022 04/12 22:02
應確認遞延所得稅資產(chǎn)=600*25%=150
勇老師
2022 04/12 22:02
第二個業(yè)務分析如下
勇老師
2022 04/12 22:03
預計負債的賬面價值500
勇老師
2022 04/12 22:03
預計負債的計稅基礎=500-500=0
勇老師
2022 04/12 22:04
預計負債的賬面價值>計稅基礎：形成可抵扣暫時性差異500
勇老師
2022 04/12 22:04
應確認遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125
勇老師
2022 04/12 22:04
第三筆業(yè)務分析如下
勇老師
2022 04/12 22:04
預計負債的賬面價值1000
勇老師
2022 04/12 22:05
預計負債的計稅基礎=1000-0=1000
勇老師
2022 04/12 22:05
賬面價值=計稅基礎，沒有產(chǎn)生暫時性差異
勇老師
2022 04/12 22:05
第四個業(yè)務分析如下
勇老師
2022 04/12 22:06
投資性房地產(chǎn)的賬面價值=公允價值=1250
勇老師
2022 04/12 22:06
投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=1200-1200/20/2=1170
勇老師
2022 04/12 22:06
投資性房地產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎
勇老師
2022 04/12 22:07
形成遞延所得稅負債80
勇老師
2022 04/12 22:07
應確認遞延所得稅負債=80*25%=20
勇老師
2022 04/12 22:07
形成應納稅暫時性差異80
勇老師
2022 04/12 22:07
第五個業(yè)務分析如下
勇老師
2022 04/12 22:10
交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=公允價值=600
勇老師
2022 04/12 22:10
交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎300
勇老師
2022 04/12 22:11
資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎，形成應納稅暫時性差異300
勇老師
2022 04/12 22:11
確認遞延所得稅負債=300*25%=75
勇老師
2022 04/12 22:11
第六個業(yè)務分析如下
勇老師
2022 04/12 22:12
廣告費的扣除限額=20000*15%=3000
勇老師
2022 04/12 22:11
實際3600大于廣告費扣除限額3000
勇老師
2022 04/12 22:13
廣告費的賬面價值0
勇老師
2022 04/12 22:13
廣告費的計稅基礎600
勇老師
2022 04/12 22:13
賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異600
勇老師
2022 04/12 22:13
確認遞延所得稅資產(chǎn)=600*25%=150
勇老師
2022 04/12 22:13
第七個業(yè)務分析如下
勇老師
2022 04/12 22:15
庫存商品的賬面價值=2000-200=1800
勇老師
2022 04/12 22:15
庫存商品的計稅基礎=2000
勇老師
2022 04/12 22:15
賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異200
勇老師
2022 04/12 22:15
確認遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50
勇老師
2022 04/12 22:16
以上就是這道題的分析啦
勇老師
2022 04/12 22:16
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/12 22:15
看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/12 22:16
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/12 22:16
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/12 22:16
接下來老師給您總結下遞延所得稅相關知識點
勇老師
2022 04/12 22:16
內(nèi)容比較多，您且耐心看完，最好做下筆記
勇老師
2022 04/12 22:17
——————————遞延所得稅相關知識點————————
勇老師
2022 04/12 22:34
第一節(jié) 所得稅會計概述
勇老師
2022 04/12 22:34
借：所得稅費用（會計上）
??遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費—應交所得稅（稅法上）
????遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 22:34
?
第二節(jié) 資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異
勇老師
2022 04/12 22:34
一、資產(chǎn)的計稅基礎
1、
資產(chǎn)賬面>計稅基礎、負債賬面<計稅基礎：應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 22:34
資產(chǎn)賬面<計稅基礎、負債賬面>計稅基礎：可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:34
2、未形成無形資產(chǎn)按研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按其成本的175%攤銷（有差異，只調整，不確認遞延）
勇老師
2022 04/12 22:34
二、負債的計稅基礎
1、負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
勇老師
2022 04/12 22:35
2、提供售后服務產(chǎn)生的預計負債，稅法規(guī)定應于實際發(fā)生時稅前扣除，賬面>計稅=0；
勇老師
2022 04/12 22:35
其他預計負債，無論是否實際發(fā)生都不得稅前扣除，賬面=計稅
勇老師
2022 04/12 22:35
3、罰款和滯納金在當期和以后均不能扣除，賬面=計稅，不形成暫時性差異
勇老師
2022 04/12 22:35
4、預收賬款
（1）預收款項計入當期應納稅所得額（如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），計稅基礎=0
勇老師
2022 04/12 22:35
（2）預收款項未計入當期應納稅所得額，計稅基礎=賬面價值
勇老師
2022 04/12 22:35
5、應付職工薪酬
（1）職工教育經(jīng)費，超過8%部分以后可以稅前扣除，形成差異
勇老師
2022 04/12 22:35
（2）職工福利費、工會經(jīng)費，超過部分以后不允許稅前扣除，不形成差異
勇老師
2022 04/12 22:35
（3）以現(xiàn)金結算的股份支付，實際支付時可以全額扣除，形成差異
?
勇老師
2022 04/12 22:35
三、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
勇老師
2022 04/12 22:35
1、廣告費和業(yè)務宣傳費支出
勇老師
2022 04/12 22:35
不超過當期銷售收入15%的部分準予扣除；
勇老師
2022 04/12 22:35
超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，形成可抵扣暫時性差異，
勇老師
2022 04/12 22:35
賬面=0，計稅=未來可抵扣金額
勇老師
2022 04/12 22:35
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
勇老師
2022 04/12 22:35
2、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異
勇老師
2022 04/12 22:38
【例】17年虧損2000，以后5個納稅年度可以抵扣
勇老師
2022 04/12 22:38
17年：
借：遞延所得稅資產(chǎn)2000*25%
貸：所得稅費用2000*25%
勇老師
2022 04/12 22:38
若18年盈利1500：
借：所得稅費用1500*25%
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1500*25%
勇老師
2022 04/12 22:38
19年盈利1000：
借：所得稅費用1000*25%
貸：遞延所得稅資產(chǎn)500*25%
??????應交稅費—應交所得稅500*25%
勇老師
2022 04/12 22:38
3、環(huán)境保護專用設備
勇老師
2022 04/12 22:38
稅法規(guī)定，購置并使用環(huán)境保護專用設備，符合優(yōu)惠條件的，
勇老師
2022 04/12 22:38
設備投資額的?10%可以從企業(yè)的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，
勇老師
2022 04/12 22:38
可在以后?5?個納稅年度結轉抵免。
勇老師
2022 04/12 22:38
因此，對于超過當年應納稅額而結轉至以后?5?年抵免的部分，確認為遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:38
4、分期收款銷售商品形成的長期應收款
勇老師
2022 04/12 22:39
實質上具有融資性質的銷售，會計規(guī)定，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值（通常為合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。
勇老師
2022 04/12 22:39
應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益（沖減財務費用）。
勇老師
2022 04/12 22:39
稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
勇老師
2022 04/12 22:39
長期應收款的賬面價值和計稅基礎可能會產(chǎn)生差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:39
5、政府補助
如果政府補助為應稅收入，則會計上按照進度會有部分計入了遞延收益，
勇老師
2022 04/12 22:39
而稅法規(guī)定全部計入當期應納稅所得額，
勇老師
2022 04/12 22:39
則產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/12 22:39
如果政府補助為免稅收入，則不會產(chǎn)生遞延所得稅
勇老師
2022 04/12 22:39
第三節(jié) 遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
勇老師
2022 04/12 22:39
1、直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用
勇老師
2022 04/12 22:39
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 22:39
2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:39
借：其他綜合收益
貸：遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 22:40
3、賬面價值與計稅基礎的差額為遞延期末余額
勇老師
2022 04/12 22:40
4、不確認遞延所得稅負債的情況
勇老師
2022 04/12 22:40
（1）商譽的初始確認
①非同一控制下，商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，
勇老師
2022 04/12 22:40
由于免稅合并中資產(chǎn)、負債的計稅基礎是原賬面價值，會計上的賬面價值是公允價值，
勇老師
2022 04/12 22:39
這里要確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，這里會影響資本公積（最終影響商譽）的金額
勇老師
2022 04/12 22:40
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積（吸收合并用商譽，控股合并用資本公積）
勇老師
2022 04/12 22:40
或：
借：資本公積
貸：遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 22:40
（控股合并，只是遞延所得稅科目是對應資本公積的，
勇老師
2022 04/12 22:40
但是實際上，確認了遞延所得稅資產(chǎn)和負債，會影響凈資產(chǎn)的金額，
勇老師
2022 04/12 22:40
進而是會影響母公司享有凈資產(chǎn)的份額的，最終是影響商譽的金額，
勇老師
2022 04/12 22:40
所以遞延所得稅實際上是影響商譽的，所以本質對應的是商譽，只是科目對應資本公積。
勇老師
2022 04/12 22:40
控股合并評估增值減值對應資本公積，相應的遞延所得稅會影響凈資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/12 22:40
而商譽是根據(jù)合并成本和可辨認凈資產(chǎn)份額計算的，
勇老師
2022 04/12 22:40
所以遞延所得稅會影響商譽的金額，只不過控股合并設置了資本公積科目，
勇老師
2022 04/12 22:40
所以遞延所得稅對應科目是資本公積，但是本是影響商譽的。
勇老師
2022 04/12 22:40
吸收合并沒有涉及評估增值的資本公積科目，所以直接影響商譽，遞延所得稅對應科目就是商譽。）
勇老師
2022 04/12 22:41
②商譽經(jīng)過調整之后（商譽=合并成本-考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)公允價值），
勇老師
2022 04/12 22:40
但是稅法上由于是免稅合并，商譽的計稅基礎為0，
勇老師
2022 04/12 22:41
商譽在會計中的賬面價值和計稅基礎出現(xiàn)了差異，不確認遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 22:41
③若為應稅合并，商譽賬面價值=計稅基礎，商譽在后續(xù)發(fā)生了減值，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:41
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
勇老師
2022 04/12 22:41
（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，
勇老師
2022 04/12 22:40
如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，
勇老師
2022 04/12 22:41
則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成暫時性差異的，
勇老師
2022 04/12 22:41
交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅（如：研發(fā)形成無形資產(chǎn)175%攤銷）
勇老師
2022 04/12 22:41
（3）與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，
勇老師
2022 04/12 22:41
一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：
勇老師
2022 04/12 22:41
一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；
勇老師
2022 04/12 22:41
二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回
勇老師
2022 04/12 22:41
（4）采用權益法核算的長期股權投資，若準備長期持有，不確認遞延所得稅；若轉變?yōu)閿M近期出售時，應確認
勇老師
2022 04/12 22:42
5、在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，
勇老師
2022 04/12 22:42
按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，
勇老師
2022 04/12 22:42
但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。
勇老師
2022 04/12 22:42
購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經(jīng)存在，
勇老師
2022 04/12 22:42
預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，
勇老師
2022 04/12 22:42
應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，
勇老師
2022 04/12 22:42
商譽不足沖減的，差額部分確認為所得稅費用；
勇老師
2022 04/12 22:42
若新的事實在購買日不存在，確認為所得稅費用
勇老師
2022 04/12 22:42
該事實于購買日已經(jīng)存在：
勇老師
2022 04/12 22:42
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽
所得稅費用（商譽不足沖減時）
勇老師
2022 04/12 22:42
該新的事實于購買日并不存在：
勇老師
2022 04/12 22:42
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
勇老師
2022 04/12 22:42
7、稅率發(fā)生變化，按新的稅率重新計算
勇老師
2022 04/12 22:42
第四節(jié) 所得稅費用的確認和計量
勇老師
2022 04/12 22:43
1、所得稅費用=當期所得稅（應交所得稅）+遞延所得稅費用（不包括計入所有者權益部分）
勇老師
2022 04/12 22:43
2、遞延所得稅=△遞延所得稅負債-△遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:43
3、在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。
勇老師
2022 04/12 22:43
在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，
勇老師
2022 04/12 22:42
一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷
勇老師
2022 04/12 22:43
以上就是遞延所得稅的相關知識點了
勇老師
2022 04/12 22:43
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/12 22:43
看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/12 22:43
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/12 22:43
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/12 22:43
祝您學習愉快，加油
84785030 
2022 04/13 08:57
固定資產(chǎn)的賬面價值=4000-4000*2/5/2=3200為什么是2/5/2不是2/5老師
勇老師
2022 04/13 09:31
雙倍余額遞減法，要2倍，第二個2是半年
84785030
2022 04/13 10:43
這個賬面價值和計稅基礎怎么確認
勇老師
2022 04/13 11:25
賬面價值 按會計計提折舊后的結果
勇老師
2022 04/13 11:25
計稅基礎按稅法計提折舊后的結果
勇老師
2022 04/13 11:25
然后賬面價值和計稅基礎有差異就會產(chǎn)生遞延所得稅
勇老師
2022 04/13 11:26
資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎會形成遞延所得稅資產(chǎn)，大于會形成遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/13 11:26
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/13 11:26
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