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84784974| 提問時間：2022 04/10 22:56
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勇老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師,稅務(wù)師,高級會計師,經(jīng)濟師
同學(xué)你好，稍等下，晚點為您答疑
2022 04/10 23:17
勇老師
2022 04/10 23:19
同學(xué)你好，老師來啦
勇老師
2022 04/10 23:20
老師先給你總結(jié)下相關(guān)知識點在做題分析
勇老師
2022 04/10 23:20
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（攤余成本法）
勇老師
2022 04/10 23:20
①交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/10 23:20
借：其他債權(quán)投資—成本（面值） 貸：銀行存款 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）
勇老師
2022 04/10 23:21
②期末 借：應(yīng)收利息（面值x票面利率） 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額） 貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）
勇老師
2022 04/10 23:21
借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息
勇老師
2022 04/10 23:21
借：其他債權(quán)投資—公允價值變動（公允價值—期末攤余成本） 貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動
勇老師
2022 04/10 23:20
期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息
勇老師
2022 04/10 23:21
公允價值不影響攤余成本！??！
勇老師
2022 04/10 23:21
下一期的公允價值變動=公允價值-期末攤余成本-已累計計提的公允價值變動
勇老師
2022 04/10 23:21
③到期收回本金 借：銀行存款 貸：其他債權(quán)投資—成本 ??????????????????—公允價值變動 ??????????????????—利息調(diào)整 ??????投資收益（若有）
勇老師
2022 04/10 23:21
借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動（反沖） 貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 23:21
6、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/10 23:20
①交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益）
勇老師
2022 04/10 23:21
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款
勇老師
2022 04/10 23:21
②收到利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息
勇老師
2022 04/10 23:21
③公允價值變動 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益
勇老師
2022 04/10 23:21
借：應(yīng)收利息（計提利息） 貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 23:21
借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息
勇老師
2022 04/10 23:21
④出售 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價值變動 投資收益（差額） “公允價值變動損益”無需轉(zhuǎn)入投資收益?。。?/div>
勇老師
2022 04/10 23:21
(1)甲公司應(yīng)將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/10 23:22
通過“其他債權(quán)投資”科目核算。企業(yè)應(yīng)將其為購入其他債權(quán)投資支付的相關(guān)交易費用計入初始入賬價值中。
勇老師
2022 04/10 23:22
　　因此，其他債權(quán)投資的初始入賬成本=2200+10=2210(萬元)。
勇老師
2022 04/10 23:22
　　借：其他債權(quán)投資——成本　　　2000 　　——利息調(diào)整　 210 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　2210
勇老師
2022 04/10 23:23
　(2)2×13年應(yīng)確認的票面利息=2000×5%=100(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:23
　　應(yīng)確認的實際利息=2210×2.73%=60.33(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:23
　　利息調(diào)整的分攤金額=100-60.33=39.67(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:23
　　期末攤余成本=2210-39.67=2170.33(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:23
　　期末賬面價值=2170.33(萬元) 　　期末公允價值=2000(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:23
　　本期應(yīng)確認公允價值變動=2170.33-2000=170.33(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:23
相關(guān)會計分錄為： 　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　100 　　貸：投資收益　　　　　　　　 　　　60.33 　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　 　39.67
勇老師
2022 04/10 23:23
　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　170.33 　　貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動　170.33
勇老師
2022 04/10 23:23
2×13年年末，確認公允價值變動之后，
勇老師
2022 04/10 23:24
　　期末攤余成本=2170.33(萬元) 　　期末賬面價值=2170.33-170.33=2000(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:24
　　(3)2×14年應(yīng)確認的票面利息=2000×5%=100(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:24
　　應(yīng)確認的實際利息=2170.33×2.73%=59.25(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:23
　　利息調(diào)整的分攤金額=100-59.25=40.75(萬元)
勇老師
2022 04/10 23:24
　　本期應(yīng)確認公允價值變動=(2000-40.75)-1100=859.25(萬元)(下跌)
勇老師
2022 04/10 23:24
相關(guān)會計分錄為： 　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　 100 　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　59.25 　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　40.75
勇老師
2022 04/10 23:24
　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　 859.25 　　貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動　 859.25
勇老師
2022 04/10 23:25
(4)“成本”明細=2000(萬元)。 　　“利息調(diào)整”明細=210-39.67-40.75=129.58(萬元)(借方余額)。
勇老師
2022 04/10 23:25
　　“公允價值變動”明細=170.33+859.25=1029.58(萬元)(貸方余額)。
勇老師
2022 04/10 23:25
　　處置時賬面價值=2000+129.58-1029.58=1100(萬元)。
勇老師
2022 04/10 23:26
處置分錄： 　　借：銀行存款　　　　 (1310-10)1300 　　其他債權(quán)投資——公允價值變動 1029.58 　　貸：其他債權(quán)投資——成本　　 　　2000 　　——利息調(diào)整　　　129. 58 　　投資收益　　　　　　　　　　　200
勇老師
2022 04/10 23:27
　借：其他綜合收益　1029.58 　　貸：投資收益　　　1029.58
勇老師
2022 04/10 23:27
以上就是這道題的會計處理啦
勇老師
2022 04/10 23:27
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/10 23:27
看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/10 23:27
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/10 23:27
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/10 23:27
祝你學(xué)習(xí)愉快，加油
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