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2x14年初，甲公司購買了一項債券，剩余年限5年，公允價值為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元，根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券面值為100萬元，票面利率為4%，每年末付息，到期還本，實際利息為5.16%。2x14年末的公允價值為90萬元，2x15年末的公允價值為97萬元。2x16年初售出此金融資產(chǎn)，售價為110萬元，假定無交易費(fèi)用。編制相關(guān)的會計分錄。
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2x14年初
借：其他債權(quán)投資-成本100
貸：其他貨幣資金95
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整5
借：應(yīng)收利息4
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整0.9
貸：投資收益4.9
借：其他貨幣資金4
貸：應(yīng)收利息4
借：其他綜合收益5.9
貸：其他債權(quán)投資-公允價值變動5.9
2015年
借：應(yīng)收利息4
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整0.95
貸：投資收益4.95
借：其他貨幣資金4
貸：應(yīng)收利息4
借：其他債權(quán)投資-公允價值變動6.05
貸：其他綜合收益6.05
2016年
借：其他貨幣資金110
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整3.15
貸：其他債權(quán)投資-成本100
-公允價值變動0.15
貸：投資收益13
借：其他綜合收益0.15
貸：投資收益0.15
2022 04/10 21:28
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