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老師你好!什么是增量留抵稅額?什么是存量留抵稅額?

84784949| 提問(wèn)時(shí)間:2022 03/30 16:09
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增量”,顧名思義就是“增加的數(shù)量”。所謂的“增量留抵稅額”,就是“當(dāng)月期末留抵稅額”大于“2019年3月31日期末留抵稅額”的金額。將原先的增值稅留抵退稅制度進(jìn)行了大幅升級(jí),保留升級(jí)了原先增量留抵稅額退還的政策。《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))、《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))、《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào))等文件中設(shè)定增值稅留抵退稅政策,納稅人可退還的“增量留抵稅額”,都是以2019年3月31日為比算日,以這一天納稅人期末留抵稅額作為基準(zhǔn)金額,按照“當(dāng)月期末增值稅留抵稅額-2019年3月31日增值稅留抵稅額”的公式計(jì)算而來(lái)。 如果結(jié)果為正,則表示納稅人當(dāng)月末存在增量留抵稅額,同時(shí)符合其他條件時(shí),就可以計(jì)算并退稅。如果結(jié)果為負(fù),則表示納稅人當(dāng)月沒有增量留抵稅額,即便符合其他條件,也不可以退稅。 “存量留抵稅額”不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為是“2019年3月31日期末留抵稅額”。這是因?yàn)樵鲋刀惲舻侄愵~是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù),在納稅人按月計(jì)算并申報(bào)增值稅的過(guò)程中,“期末留抵稅額”始終在不斷變化,不會(huì)靜止地停留在“2019年3月31日”,那一天的“期末留抵稅額”也不會(huì)不參與之后的增值稅計(jì)稅過(guò)程。 我們可以分三種情形來(lái)認(rèn)識(shí): 一是納稅人“2019年3月31日期末留抵稅額”大于0。 相對(duì)于“增量留抵稅額”,“存量留抵稅額”就是計(jì)算“增量”過(guò)程中的基準(zhǔn)金額,即“2019年3月31日期末留抵稅額”的金額。假定納稅人2022年4月末存在“期末留抵稅額”,按照其與“2019年3月31日期末留抵稅額”比算的結(jié)果,有兩種結(jié)果: 1.當(dāng)“期末留抵稅額”小于或等于“2019年3月31日期末留抵稅額”時(shí),“期末留抵稅額”全部都是“存量留抵稅額”,沒有“增量留抵稅額”。 2.當(dāng)“期末留抵稅額”大于“2019年3月31日期末留抵稅額”時(shí),“存量留抵稅額”等于“期末留抵稅額”中金額為“2019年3月31日期末留抵稅額”的部分;金額超過(guò)“2019年3月31日期末留抵稅額”的部分為“增量留抵稅額”。 二是納稅人“2019年3月31日期末留抵稅額”等于0。 納稅人2019年3月31日期末留抵稅額為0,即表示當(dāng)月沒有“期末留抵稅額”。假定納稅人2022年4月末存在“期末留抵稅額”,計(jì)算“增量留抵稅額”的比算金額為0,如果納稅人當(dāng)月存在“期末留抵稅額”時(shí),全部為“增量留抵稅額”,而沒有“存量留抵稅額”。 三是納稅人一次性存量留抵退稅后。 納稅人一次性存量留抵退稅后,可以簡(jiǎn)單地認(rèn)為納稅人存量留抵稅額動(dòng)態(tài)清零了。以后月份的“期末留抵稅額”就全部屬于“增量留抵稅額”,并在符合其他條件的情況下依法退稅。
2022 03/30 16:14
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