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同學(xué)你好 適用農(nóng)產(chǎn)品進項稅核定扣除辦法，扣除率9% 成本法：依據(jù)試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額依據(jù)當期主營業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計算。公式為： 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 =（當期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率）/（1+扣除率） 農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本 “主營業(yè)務(wù)成本”“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本?？鄢蕿殇N售貨物的適用稅率。 農(nóng)產(chǎn)品外購金額（含稅）不包括不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。 對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當期主營業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時，試點納稅人應(yīng)依據(jù)合理的方法進行歸集和分配。 農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定。 年度終了，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額進行納稅調(diào)整，重新核定當年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。主管稅務(wù)機關(guān)重新核定試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率，也應(yīng)按程序報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準。 政策解析： 成本法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人會計核算資料，核定耗用農(nóng)產(chǎn)品的購進成本占生產(chǎn)成本的比例，即農(nóng)產(chǎn)品耗用率，由于它是按照上年指標計算出來的，因此年末應(yīng)根據(jù)當年實際，對已抵扣的進項稅額進行調(diào)整。 例題： 宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2019年5月份銷售10000噸乳制品，其主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳平均購買單價為4000元/噸。請問：按照成本法核定當期可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額是多少？ 解析： 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 =當期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1+扣除率） =60 000 000×70%×9%/（1+9%） =3467889.91（元） 賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 467 889.91 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3 467 889.91