免費問答

你好?? 存在暫時性差異但不確認遞延所得稅的幾種情形 　　在會計中，有些暫時性差異與永久性差異類似，雖是暫時性差異，但是不確認遞延所得稅資產，這是為什么呢?都有哪些情形呢?下面為您進行了介紹，大家可以看一下~~ 　　1.自行研發(fā)的無形資產確認時產生的可抵扣暫時性差異由于無形資產確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以是不確認的; 　　2.融資租入的固定資產，確認時產生的暫時性差異，由于既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以也是不確認的; 　　3.企業(yè)合并產生的商譽，產生的應納稅暫時性差異，也是不確認遞延所得稅的; 　　4.權益法下長期股權投資的賬面價值大于計稅基礎或者小于計稅基礎產生的暫時性差異，如果是擬長期持有的情況下，也是不確認遞延所得稅的。 　　“既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”的理解 　　理解①：“既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得;而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。 　　理解②：之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：由于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務，對應科目也不能是商譽;又由于它不對所有者權益產生影響，所以對應科目也不能是資本公積;那么對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產，貸：無形資產。 　　由于這一分錄中減少了無形資產的賬面價值，從而違背了歷史成本計量原則;同時這一分錄中貸方的無形資產使無形資產的賬面價值減少了，又產生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產，這將進入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準則規(guī)定不確認遞延所得稅資產。