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問(wèn)題已解決
怎么判斷對(duì)境外支付貨款需不需要代扣代繳企業(yè)所得稅及增值稅？
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對(duì)外支付傭金不需要代扣代繳企業(yè)所得稅，如收款方為個(gè)人，在對(duì)方?jīng)]有提供發(fā)票，也即沒有在向稅局申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納相關(guān)稅款時(shí)，應(yīng)該由支付方代扣代繳相關(guān)稅款。 關(guān)于代扣代繳義務(wù)人，亦稱“扣繳義務(wù)人”，即有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。 代扣代繳涉及的稅種有： 1、個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 2、增值稅，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。 3、營(yíng)業(yè)稅中，（一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。（二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 4、城市維護(hù)建設(shè)稅中，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。 5、資源稅中，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。 6、消費(fèi)稅中，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。 7、印花稅中，運(yùn)費(fèi)結(jié)算付方應(yīng)繳納的印花稅，應(yīng)由運(yùn)費(fèi)結(jié)算收方或其代理方實(shí)行代扣匯總繳納。 8、車船稅中，從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。 支付傭金，應(yīng)由收款方提供發(fā)票，收款方在開具發(fā)票或到稅局申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí)，會(huì)由主管稅局征收相關(guān)稅款，在這種情況下，支付方不需要代扣代繳任何稅款。 當(dāng)收款方未提供發(fā)票時(shí)，則支付方應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得收入征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]103號(hào)）規(guī)定代扣代繳相關(guān)稅種： 1、非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，無(wú)論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入個(gè)人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅， 2、上述收入扣除已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款后，應(yīng)計(jì)入個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 3、“雇員或非雇員從聘用的企業(yè)取得的收入的，該企業(yè)即為雇員或非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并代扣代繳上述稅款”。 因此，支付傭金應(yīng)取得發(fā)票，在取得收款方發(fā)票的情況下，不需要代扣代繳稅款；在未取得發(fā)票的情況下，應(yīng)予代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。
2022 01/21 13:27
84785007 
2022 01/21 14:47
從境外某個(gè)企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品用作本企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)，這個(gè)在支付購(gòu)買產(chǎn)品的貨款時(shí)需要代扣代繳稅款嗎？
樸老師 
2022 01/21 14:53
需要代扣代繳的哦
84785007
2022 01/21 14:54
那都需要代扣代繳哪些稅種？
樸老師
2022 01/21 14:58
這個(gè)就是代扣代繳所得稅
84785007
2022 01/21 16:48
增值稅和印花稅需要代扣代繳嗎？
樸老師
2022 01/21 16:55
同學(xué)你好
這個(gè)不需要哦
84785007
2022 01/21 18:05
那什么時(shí)候需要代扣代繳增值稅和印花稅？
樸老師
2022 01/21 18:13
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第一條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：
（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；
（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；
（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；
（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：
?。ㄒ唬┓?wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；
第六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
根據(jù)上述規(guī)定，在上文明確的境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售的完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)（包括無(wú)形資產(chǎn)）的情形中，評(píng)級(jí)及咨詢服務(wù)不在列舉之內(nèi)，屬于在境內(nèi)提供服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。境外發(fā)債支付的利息屬于購(gòu)買方在境內(nèi)，也應(yīng)繳納增值稅。貴公司為增值稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳增值稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
……
?。ㄎ澹├⑺谩⒆饨鹚?、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
根據(jù)上述規(guī)定，勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地原則判斷，評(píng)級(jí)及咨詢完全在境外發(fā)生的，不繳納企業(yè)所得稅。但利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，境外企業(yè)取得利息所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，需要繳納中國(guó)的預(yù)提所得稅。貴公司是債券發(fā)行方，向購(gòu)買債券的境外企業(yè)直接支付利息，是企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。
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