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舉例：境外乙公司幫甲境內公司在他們公司的網(wǎng)絡平臺做一些產(chǎn)品推廣，境內甲公司支付境外乙公司相應費用。那需要代扣代繳嗎？

同學 這個不需要的。 可以看下以下的案例。 案例：甲公司是一家中國境內的跨境電商企業(yè)，通過香港公司乙，為其在海外市場提供廣告投放等業(yè)務推廣工作，雙方按月結算，甲公司根據(jù)業(yè)務推廣情況給乙公司支付服務費，乙公司給甲公司提供形式票據(jù)。 問：1.甲公司支付乙公司服務費是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅? 2.是否代扣代繳增值稅? 3.乙公司提供的形式票據(jù)甲公司能否在企業(yè)所得稅前扣除 (乙公司未在境內設立機構場所)？ 以上問題相信是很多跨境電商同仁們經(jīng)常遇到的問題，跟大家分享一下心得！ 　　一、甲公司無需代扣代繳企業(yè)所得稅 　　境內甲公司支付境外乙公司服務費是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅，主要判斷依據(jù)是企業(yè)所得稅法第三條中對于非居民企業(yè)的涉稅規(guī)定： 　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　其實，對于非居民企業(yè)乙不論是否在中國境內設立經(jīng)營機構場所，取得來源于境內的所得就需要扣繳企業(yè)所得稅，所以判斷所得是不是來源境內就很關鍵，而判斷標準不是單純的看付款人是誰，而是需要依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例”第七條規(guī)定來判斷： 　 第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定： 　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定; 　　(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定; 　　(三)轉讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定; 　　(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定; 　　(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定; 　　(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 　　綜上，境外企業(yè)乙公司取得境內企業(yè)甲公司支付的服務費，不屬于取得來源于中國境內的所得，所以不需要在中國繳納企業(yè)所得稅，境內甲公司也不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。 　　二、甲公司無需代扣代繳增值稅 　　對于增值稅而言主要強調一個是否是完全境外行為，案例中境外乙公司向境內甲公司提供完全發(fā)生在境外的服務，不屬于增值稅征稅范圍;如果不屬于完全在境外發(fā)生的行為，就需要繳納增值稅。比如：某境外單位或者個人向境內單位提供服務的發(fā)生地既有在境內的也有在境外的，則不屬于完全在境外消費的服務，需要繳納增值稅。參考文件如下： 　　根據(jù)財稅2016年36號文件第六條:“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。 　　在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指:(一)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內。 　　第十三條下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。 　　三、甲公司拿到乙公司提供的形式票據(jù)可以稅前扣除 　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 　　國家稅務總局公告2018年第28號第十一條規(guī)定：企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

老師您好，按照這個解說，我還是不大明白，境外乙公司為境內甲公司提供推廣服務，這個收入不算來源于境內所得嗎？

同學， 例子中是甲公司是一家中國境內的跨境電商企業(yè)，通過香港公司乙，為其在海外市場提供廣告投放等業(yè)務推廣工作。 這里注意，通過了香港公司。 如果你實際操作中沒有通過香港公司，是需要代扣代繳的。

就是說，如果境內甲公司直接找了英國一家推廣公司做推廣服務，甲公司付給英國公司的推廣費，就需要代扣代繳所得稅？增值稅不用代扣代繳？

同學， 這個稍等下，在吃飯，晚點回復你。

好的，老師。就是這個界定不大清晰

同學 如果境內甲公司直接找了英國一家推廣公司做推廣服務，甲公司付給英國公司的推廣費。 那這個要看這個推廣是在哪里推廣？ 是在中國還是在境外?

老師您好，這個推廣是在境外。

同學， 能夠證明提供服務和服務發(fā)生完全在境外，可以享受不征增值稅的規(guī)定。 注意：如何理解完全在境外發(fā)生的服務，“完全在境外發(fā)生的業(yè)務”是指構成銷售行為的全部要素都必須在境外，應該把握三個要點： 一是應稅行為的銷售方為境外單位或者個人； 二是境內單位或者個人在境外購買； 三是所購買的應稅行為的必須完全在境外使用或消費。 也就是：銷售方在境外提供、服務在境外接受等也是在境外發(fā)生的。

老師，請問所得稅也是對嗎？

同學， 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 如果從境內支付出去 要代扣企業(yè)所得稅。

好的，謝謝老師非常耐心的解答。

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