免費(fèi)問(wèn)答

分享一下關(guān)于增值稅免稅、減免稅、免退稅、免抵退稅，四種情況下的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。 01增值稅免稅 免稅，免稅行為不需要計(jì)算增值稅。 這種情況往往發(fā)生于小規(guī)模企業(yè)出口銷(xiāo)售貨物，提供勞務(wù)； 或者一般納稅人企業(yè)出口銷(xiāo)售貨物，不符合退稅條件，而適用免稅政策的。 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 如果是小規(guī)模企業(yè)免稅，處理到這一步就算完成了。 但是，但是！ 如果是一般納稅人企業(yè)發(fā)生免稅，還應(yīng)該考慮進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入到成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 02減免稅 減免稅比如：小規(guī)模納稅人符合小微政策直接減免的（月度銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)） 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅 到這里可能細(xì)心的小伙伴們發(fā)現(xiàn)了，減免稅不能一直有余額，總是要轉(zhuǎn)出去的。 所以，由于企業(yè)執(zhí)行的準(zhǔn)則不同，會(huì)計(jì)科目設(shè)置有差異，這就涉及到了兩種情況： 　執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，減免稅轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”； 　執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，減免稅轉(zhuǎn)入“其他收益”。 03外貿(mào)企業(yè)出口退稅（一般貿(mào)易） 案例：某公司出口商品一批，數(shù)量300，單價(jià)20元，金額6000元。商品從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)，數(shù)量300，不含稅單價(jià)13元，不含稅金額3900，稅率為13%，稅額624元，價(jià)稅合計(jì)4524元，該商品退稅率為5%。 看完后我的三觀(guān)崩塌了廣告 知乎 查看詳情 賬務(wù)處理： 1. 購(gòu)進(jìn)商品 借：庫(kù)存商品 3900 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 507 貸：應(yīng)付賬款 4407 2. 銷(xiāo)售商品，確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 6000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入 6000 3. 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3900 貸：庫(kù)存商品 3900 4. 當(dāng)月出口應(yīng)退稅 借：其他應(yīng)收款-出口退稅（/應(yīng)收補(bǔ)貼款） 195 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 195 5. 征退稅差額（不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）轉(zhuǎn)入成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 312 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 312 6.收到退稅款借：銀行存款 195 貸：其他應(yīng)收款-出口退稅（/應(yīng)收補(bǔ)貼款） 195 04免抵退稅一般貿(mào)易的賬務(wù)處理 生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免抵退賬務(wù)處理。 案例：5月出口商品一批，無(wú)內(nèi)銷(xiāo)收入。FOB價(jià)換算成人民幣是99000元，成本是73000元。商品的征稅率為13%，退稅率為5%，留抵稅額4000，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5000 經(jīng)過(guò)計(jì)算： 計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額（征退稅差額）=99000*（13%-5%）=7920 計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=99000*5%=4950 當(dāng)期期末留抵稅額=增值稅納稅申報(bào)表中的“期末留抵稅”，題中為4000+5000-7920=1080 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額； 如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 留抵稅額1080＜當(dāng)期免抵退稅額4950 所以，應(yīng)退稅額=1080當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=4950-1080=3870 1. 貨物出口根據(jù)FOB價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款、預(yù)收賬款、庫(kù)存現(xiàn)金）- X公司 99000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99000 2. 根據(jù)出庫(kù)單等，結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 73000 貸：庫(kù)存商品 73000 3. 出口貨物征稅率和退稅率的差額，計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 7920 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 7920 4. 確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)退稅額 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 1080 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 1080 5.（如有）免抵稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 3870 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 3870