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臨時(shí)設(shè)施是單獨(dú)的一級(jí)科目嗎？還是在成本下面呢？

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，設(shè)置有臨時(shí)設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施攤銷一級(jí)科目，按照系統(tǒng)合理的方法攤銷計(jì)入工程施工對(duì)應(yīng)的科目。 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，通常按照一般處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用直接計(jì)入“工程施工--合同成本”屬下對(duì)應(yīng)的成本科目，可以專設(shè)“臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用”欄目，進(jìn)行歸集。 執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，可以直接計(jì)入“工程施工”屬下對(duì)應(yīng)的成本科目或者欄目。 施工企業(yè)購置的臨時(shí)設(shè)施所支付的各項(xiàng)實(shí)際成本可直接計(jì)入“臨時(shí)設(shè)施”科目。對(duì)于通過建筑安裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費(fèi)用，先通過“在建工程”科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“臨時(shí)設(shè)施”科目。

臨時(shí)設(shè)施最后怎么處理呢？這個(gè)慢慢攤銷？還是？

按預(yù)計(jì)使用期限分期攤銷。

年限一般多少合適呢？攤銷進(jìn)成本嗎？進(jìn)了成本還需要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎？

臨時(shí)設(shè)施的預(yù)計(jì)使用期限或工程的受益期限平均攤銷，其原理與固定資產(chǎn)的平均年限法計(jì)提折舊基本相同。但要注意的是，由于臨時(shí)設(shè)施一般在工程完工后需要要拆除，所以其攤銷期限是預(yù)計(jì)使用期限與工程的施工期限孰短原則確定。如果臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值較低按照重要性原則，也可以采用一次攤銷法，直接計(jì)入工程成本。如果臨時(shí)設(shè)施為兩個(gè)以上成本核算對(duì)象服務(wù)，還應(yīng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)，在各受益的成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配`.

進(jìn)成本，最后月末成本需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？

如果是施工企業(yè)，歸集在工程施工-合同成本里 借：工程施工-合同成本-臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用 貸：銀行存款 月末確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。分錄如下： 借： 工程施工——合同毛利 　　? 主營業(yè)務(wù)成本 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。分錄如下 ： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 　　 工程施工——合同毛利 本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

好嘞，謝謝老師，

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