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甲公司為一家居民企業(yè)，本年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款8000萬元，發(fā)生借款利息為480萬元。甲公司的注冊(cè)資本(股本)為3000萬元。甲公司接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例要求為2:1。假設(shè)該公司本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元，且無其他調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。要求:計(jì)算甲企業(yè)本年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

84784988| 提問時(shí)間：2021 12/29 17:14
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Lyle
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職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3 000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3 000×2＝6 000（萬元），現(xiàn)借款8000萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6 000萬元產(chǎn)生的利息，即480*6000/8000=360，所以加回480-360=120，所以應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+120)*0.25=155
2021 12/29 17:34
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