甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元適用的所得稅稅率為25%;預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2021年度發(fā)后的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,與所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下: 資料一:2021年初,甲公司應(yīng)收賬款余額為15000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備余額為零:2021年末,應(yīng)收賬款余額為12000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。 資料二:某項(xiàng)外購(gòu)固定資產(chǎn)
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資料1:應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=12000-2000=10000萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)=12000萬(wàn)元;形成2000萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2000×25%=500萬(wàn)元;
資料2:固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=6000-1200=4800萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000÷15×5=4000萬(wàn)元;形成800萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=800×25%=200萬(wàn)元;
資料3:無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=200-200÷5÷12=196.67萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)=196.67×175%=344.17萬(wàn)元;形成147.5萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異,但是不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;
資料4:罰款的其他應(yīng)付款賬面價(jià)值=285萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=285-0=285萬(wàn)元;不形成暫時(shí)性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債;
資料5:廣告費(fèi)允許扣除=170000×15%=25500萬(wàn)元,實(shí)際支出25740萬(wàn)元,允許以后年度稅前扣除240萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240×25%=60萬(wàn)元;
資料6:其他債權(quán)投資賬面價(jià)值400萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)420萬(wàn)元,形成20萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20×25%=5萬(wàn)元(計(jì)入其他綜合收益,不計(jì)入所得稅費(fèi)用);
資料7:預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值1000萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)1000-1000=0萬(wàn)元,形成1000萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000×25%=250萬(wàn)元。
2021年,應(yīng)納稅所得額=10000+2000(應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異)-800(固定資產(chǎn)800萬(wàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)-150×75%(計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)-200÷5÷12×75%(12月份攤銷加計(jì)扣除75%)+285(罰款的永久性差異)+240(廣告費(fèi)240萬(wàn)可抵扣暫時(shí)性差異)+1000(預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)可抵扣暫時(shí)性差異)=12610萬(wàn)元
2021年應(yīng)交所得稅=12610×25%=3152.5萬(wàn)元
所得稅費(fèi)用=3152.5+(200-(500+60+250))=2542.5萬(wàn)元
會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用3152.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3152.5
借:遞延所得稅資產(chǎn)810
貸:所得稅費(fèi)用810
借:遞延所得稅資產(chǎn)5
貸:其他綜合收益5
借:所得稅費(fèi)用200
貸:遞延所得稅負(fù)債200
2021 12/24 17:27
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- 練習(xí)應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算 (一)資料:某公司2015年末的應(yīng)收賬款余額為3,800,000元,該公司按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為借方5,000元。2016年發(fā)生了壞賬損失160,000元,年末應(yīng)收賬款余額為3,500,000元。2017年發(fā)生壞賬損失80,000元,年末應(yīng)收賬款余額為2,800,000元。2018年發(fā)生壞賬損失10,000元,年末應(yīng)收賬款余額為2,000,000元。 (二)要求:根據(jù)上述資料編制各年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 1920
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