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甲公司為增值稅一般納稅人，有關(guān)購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1)20x1年12月3日購買設(shè)備一臺，價款為400000元，增值稅稅率為13%,以銀行存款支付，直接進(jìn)行安裝。（2)購買材料50000元，增值稅稅率為13%,以銀行存款支付，直接用于安裝工程。（3)應(yīng)付安裝工程人員薪酬50000元。（4)安裝工程完工，交付使用。（5)該設(shè)備預(yù)計使用10年，凈殘值率為5%,采用年限平均法計提折舊，計算年折舊額。（6)該設(shè)備于20x6年12月20日出售，不含增值稅的售價為360000元，增值稅稅率為13%,款項收到存入銀行，另以銀行存款付清理費1000元（未取得增值稅專用發(fā)票）。要求；編制有關(guān)會計分錄。
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同學(xué)您好，
1、20*1年12月3日，
借：在建工程? ?400000
? ? ? ?應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）? ?52000? ? （400000*13%）
? ?貸：銀行存款? ?452000
2、購買材料，
借：原材料? ?50000
? ? ? ?應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）? ?6500? ?（50000*13%）
? ?貸：銀行存款? ?56500
用于工程，
借：在建工程? ?50000
? ?貸：原材料? ?50000
3、借：在建工程? ?50000
? ? ? ? 貸：應(yīng)付職工薪酬? ?50000
4、借：固定資產(chǎn)? ?500000? ? （400000+50000+50000）
? ? ? ? 貸：在建工程? ?500000
5、每年計提折舊=500000*（1-5%）/10=47500（元）
借：制造費用? ?47500
? ?貸：累計折舊? ?47500
6、20*6年出售，從買入到出售，經(jīng)歷了5年，累計折舊=47500*5=237500（元）
借：固定資產(chǎn)清理? ?263500
? ? ? ?累計折舊? ?237500
? ?貸：固定資產(chǎn)? ?500000
? ? ? ? ? 銀行存款? ?1000
借：銀行存款? ?406800? ? ?【360000*（1+13%）】
? ?貸：固定資產(chǎn)清理? ?263500
? ? ? ? ? 資產(chǎn)處置損益? ? 96500? ? （360000-263500）
? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? ? 46800? （360000*13%）
2021 12/23 00:48
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