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問(wèn)題已解決
老師，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。這個(gè)怎么計(jì)算呢，這個(gè)其它房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用包括什么銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎？
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你好，同學(xué)
在計(jì)算，土地增值稅的時(shí)候，并不是按這三個(gè)費(fèi)用的實(shí)際金額來(lái)扣除。他是直接按照地價(jià)加開發(fā)成本的比例來(lái)扣除(5%)，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)成本是包括三費(fèi)的
邏輯如下：
（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）
（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的（包含全部使用自有資金沒(méi)有利息支出的情況）：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
因?yàn)樵摾⒉荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明，所以不能據(jù)實(shí)扣除，應(yīng)該按照（2）的公式計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用哈~
2021 12/19 17:19
84785015 
2021 12/19 17:41
對(duì)于營(yíng)銷設(shè)施費(fèi)
《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十七條第（六）款明確規(guī)定，項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)可以計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除。
但是，在土地增值稅上，房地產(chǎn)企業(yè)修建的售樓部、樣板房等營(yíng)銷設(shè)施費(fèi)，應(yīng)分不同情況處理：
一、房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)小區(qū)紅線外，或者在開發(fā)小區(qū)內(nèi)、主體外修建臨時(shí)性建筑物作為售樓部、樣板房的，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)銷售費(fèi)用扣除。
這個(gè)是不是不能計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用做為開發(fā)成本扣除了
喬喬老師 
2021 12/19 17:46
你好，是的，后面這個(gè)情況就不能計(jì)入進(jìn)去了。
84785015
2021 12/19 17:51
老師，是不是，土地增值稅清算納稅申報(bào)表上房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目下 有 ①利息支出和②其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用只能按照(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%或5%公式計(jì)算呢
喬喬老師
2021 12/19 17:54
你好，同學(xué)。
是的哦，只能是這個(gè)公式計(jì)算
84785015
2021 12/19 18:04
土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
老師，上面的營(yíng)銷設(shè)施和利息支出 調(diào)整至銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除??
是把營(yíng)銷設(shè)施和利息支出在開發(fā)成本中剔除了出去，增加了期間費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，少交了企業(yè)所得稅這樣嗎?
喬喬老師
2021 12/19 18:15
是的，房地產(chǎn)開發(fā)成本減少，費(fèi)用增加，企業(yè)所得稅減少
84785015
2021 12/19 18:19
老師，利潤(rùn)應(yīng)該沒(méi)變吧，企業(yè)所得稅也沒(méi)變吧？
84785015
2021 12/19 18:20
成本減少，費(fèi)用增加，一增一減，利潤(rùn)沒(méi)變化吧
喬喬老師
2021 12/19 18:38
如果是還在建，計(jì)入開發(fā)成本，轉(zhuǎn)出庫(kù)商品中，變動(dòng)的是當(dāng)期利潤(rùn)?？偟臎](méi)有變化
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