問題已解決

老師,其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。這個(gè)怎么計(jì)算呢,這個(gè)其它房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用包括什么銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎?

84785015| 提問時(shí)間:2021 12/19 17:06
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喬喬老師
金牌答疑老師
職稱:中級會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
你好,同學(xué) 在計(jì)算,土地增值稅的時(shí)候,并不是按這三個(gè)費(fèi)用的實(shí)際金額來扣除。他是直接按照地價(jià)加開發(fā)成本的比例來扣除(5%),在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)成本是包括三費(fèi)的 邏輯如下: (1)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)(注:利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額) (2)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況):允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi) 因?yàn)樵摾⒉荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明,所以不能據(jù)實(shí)扣除,應(yīng)該按照(2)的公式計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用哈~
2021 12/19 17:19
84785015
2021 12/19 17:41
對于營銷設(shè)施費(fèi) 《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十七條第(六)款明確規(guī)定,項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)可以計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用,在企業(yè)所得稅稅前扣除。 但是,在土地增值稅上,房地產(chǎn)企業(yè)修建的售樓部、樣板房等營銷設(shè)施費(fèi),應(yīng)分不同情況處理: 一、房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)小區(qū)紅線外,或者在開發(fā)小區(qū)內(nèi)、主體外修建臨時(shí)性建筑物作為售樓部、樣板房的,其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)銷售費(fèi)用扣除。 這個(gè)是不是不能計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用做為開發(fā)成本扣除了
喬喬老師
2021 12/19 17:46
你好,是的,后面這個(gè)情況就不能計(jì)入進(jìn)去了。
84785015
2021 12/19 17:51
老師,是不是,土地增值稅清算納稅申報(bào)表上房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目下 有 ①利息支出和②其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用只能按照(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%或5%公式計(jì)算呢
喬喬老師
2021 12/19 17:54
你好,同學(xué)。 是的哦,只能是這個(gè)公式計(jì)算
84785015
2021 12/19 18:04
土地增值稅清算時(shí),已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除 老師,上面的營銷設(shè)施和利息支出 調(diào)整至銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除?? 是把營銷設(shè)施和利息支出在開發(fā)成本中剔除了出去,增加了期間費(fèi)用,減少應(yīng)納稅所得額,少交了企業(yè)所得稅這樣嗎?
喬喬老師
2021 12/19 18:15
是的,房地產(chǎn)開發(fā)成本減少,費(fèi)用增加,企業(yè)所得稅減少
84785015
2021 12/19 18:19
老師,利潤應(yīng)該沒變吧,企業(yè)所得稅也沒變吧?
84785015
2021 12/19 18:20
成本減少,費(fèi)用增加,一增一減,利潤沒變化吧
喬喬老師
2021 12/19 18:38
如果是還在建,計(jì)入開發(fā)成本,轉(zhuǎn)出庫商品中,變動(dòng)的是當(dāng)期利潤??偟臎]有變化
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