免費(fèi)問答

舉個例子：（1）比如甲公司2019年度為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用30萬元，未形成無形資產(chǎn)，在計算年度會計利潤時，30萬元的研發(fā)費(fèi)用計入管理費(fèi)用予以扣除，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，再按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除，即再扣除30萬元*75%=22.5萬元。 （2）比如乙公司自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)價值10000 ，稅法允許扣除175%，計稅基礎(chǔ)是10000*175%。 在期末假定攤銷 10000/10=1000，稅法允許扣1000*175%=1750? 計算應(yīng)納稅所得額= 利潤- 1000*75% ， 賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計攤銷 1000 這里在納稅調(diào)整之前無形資產(chǎn)會計上攤銷了100%部分，然后計算應(yīng)納稅所得額時納稅調(diào)整75%部分，實際上就是稅前扣除了100%+75%部分，也就是我們理解的稅前允許扣除175%，但是調(diào)整只調(diào)整75% 的原因。 然后每期稅前多攤銷75%部分，最終就是多攤銷了無形資產(chǎn)成本的75%，合計無形資產(chǎn)稅前攤銷的金額為成本的175%。

老師，生物制藥行業(yè)，費(fèi)用化的研發(fā)支出要計入當(dāng)期損益。請問是先計入研發(fā)支出—費(fèi)用化支出嗎？然后月末再轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用？

是的，先計入研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。圖片上的T字賬務(wù)處理供你參考。

生物制藥行業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例應(yīng)該是100%是嗎

制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例100%，其他的75%。

制造業(yè)范圍：國家發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定。