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34.0 電影導演劉某2019年3月份與華龍電影制片廠簽訂協(xié)議，由導演劉某負責編排導演一部歷史電影。合同上寫明:影片制作完畢后交片時一次性支付劉某勞務報酬50萬元。2019年6月，劉某交片，一次性從電影制片廠獲得勞務報酬50萬元。為了改善家鄉(xiāng)的教育條件，劉某將其獲得的勞務報酬中的20萬元直接捐贈給了家鄉(xiāng)的兩所高中。請問: (1)從稅收籌劃角度考慮，劉某的直接捐贈行為是否合適?為什么? (2)從捐贈對象、捐贈途徑考慮，如果劉某計劃捐贈20萬元，如何能實現捐贈款的稅前全額扣除? (3)如果劉某想把20萬元捐贈給家鄉(xiāng)的兩所高中 如何能實現稅前最大限額的扣除?
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你好
（1）直接捐贈不合適
個人通過未取得相關資質的公益組織的公益捐贈不可以在個人所得稅前扣除。
個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈(以下簡稱公益捐贈)，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。
境內公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。
依據
財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告(財政部 稅務總局公告2019年第99號)
個人通過未取得相關資質的公益組織的公益捐贈不可以在個人所得稅前扣除。
個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈(以下簡稱公益捐贈)，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。
境內公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。
依據
財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告(財政部 稅務總局公告2019年第99號)
2021 12/01 11:33
來來老師 
2021 12/01 11:34
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。 所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。
依據
中華人民共和國個人所得稅法(第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議第二次修正)
前面黏貼重復了
來來老師
2021 12/01 11:37
（2）捐贈想全額扣除可選擇如下途徑
常見可在個稅前全額扣除的捐贈有以下幾種：
1、個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈；
2、納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈；
3、個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈；
4、個人向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈；
5、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災區(qū)的捐贈；
6、個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈應對新冠肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除；
7、個人直接向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
來來老師
2021 12/01 11:38
（3）通過公益組織或是縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈
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