免費(fèi)問答

上圖分錄： 借：所得稅費(fèi)用 1200*25%=300 遞延所得稅資產(chǎn) 60*25%=15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（1200+60）*25%=315 以上遞延所得稅資產(chǎn)15元，按最先提問接著問就是：這個15萬元就會結(jié)轉(zhuǎn)至下年是嗎？

這個圖最先上傳的沒看見，不知道您看見了沒有，現(xiàn)補(bǔ)上傳

同學(xué)我沒明白你的意思，你問的問題好像和圖片沒有關(guān)系

2018年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣徐限額確認(rèn)所得稅資產(chǎn)10萬的分錄是： 借：所得稅費(fèi)用 10 貸：遞延所得稅資產(chǎn)10 到了2019年度，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬分錄 會計(jì)賬面價值：80 計(jì)稅基礎(chǔ)：100 導(dǎo)致賬面比計(jì)稅基礎(chǔ)小20，計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)20*0.25=5 我的分析是：上年有遞延所得稅資產(chǎn)10萬可以抵扣在借方，2019年又有5萬遞延所得稅資產(chǎn)在借方，不是應(yīng)該相加嗎，為什么是相減？

更正： 2018年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣徐限額確認(rèn)所得稅資產(chǎn)10萬的分錄是： 借：遞延所得稅資產(chǎn)10 貸：所得稅費(fèi)用 10 到了2019年度，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬分錄 會計(jì)賬面價值：80 計(jì)稅基礎(chǔ)：100 導(dǎo)致賬面比計(jì)稅基礎(chǔ)小20，計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)20*0.25=5 我的分析是：上年有遞延所得稅資產(chǎn)10萬可以抵扣在借方，2019年又有5萬遞延所得稅資產(chǎn)在借方，不是應(yīng)該相加嗎，為什么是相減？

本年80萬教育經(jīng)費(fèi)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)都是80萬，不存在差異呀，會計(jì)入賬的80萬，稅法都認(rèn)可可以扣除，那不就是沒差異嗎 而由于還有20萬的額度，所以對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)20*25%=5可以轉(zhuǎn)回，做上年的相反分錄 借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 你難以理解的地方我覺得應(yīng)該是2018年的那個確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的分錄，為什么所得稅費(fèi)用在貸方； 那是因?yàn)檎驹跁?jì)準(zhǔn)則的角度，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是按會計(jì)上的利潤總額計(jì)算的，假如會計(jì)處理時2018年扣了120萬教育經(jīng)費(fèi)，而稅法允許扣除的只有80萬，那么會計(jì)上的利潤是不是比稅法上的利潤要少？按理說所得稅費(fèi)用也要少一些，但我們交稅是按稅法交的，站在會計(jì)的角度就是多交了，稅法上多交的這部分所得稅費(fèi)用，在會計(jì)處理上就要沖減，所以你就看到了貸方所得稅費(fèi)用，而借方就是造成此因的遞延所得稅資產(chǎn)。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 ? ? ? ?所得稅費(fèi)用 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 25 分錄寫成這樣你應(yīng)該更能理解了吧，這個20就是稅法讓我們交的所得稅，按理說所得稅費(fèi)用也應(yīng)該是20，但存在遞延所得稅資產(chǎn)，沖減掉了5，所以所得稅費(fèi)用就是15，這個分錄是合并的，如果拆分開，那么沖減所得稅費(fèi)用時，就是你寫的那個2018年的遞延所得稅資產(chǎn)分錄。 理解了這個以后，就不難理解第二年轉(zhuǎn)回的相反分錄了吧

這一段寫錯了 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 ? ? ? ?所得稅費(fèi)用 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 25 分錄寫成這樣你應(yīng)該更能理解了吧，這個25就是稅法讓我們交的所得稅，按理說所得稅費(fèi)用也應(yīng)該是25，但存在遞延所得稅資產(chǎn)，沖減掉了10，所以所得稅費(fèi)用就是15，這個分錄是合并的，如果拆分開，那么沖減所得稅費(fèi)用時，就是你寫的那個2018年的遞延所得稅資產(chǎn)分錄。

本年80萬教育經(jīng)費(fèi)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)都是80萬，不存在差異呀，會計(jì)入賬的80萬，稅法都認(rèn)可可以扣除，那不就是沒差異嗎 而由于還有20萬的額度，所以對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)20*25%=5可以轉(zhuǎn)回，做上年的相反分錄 借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 以上就是我不理解的，因?yàn)闆]有差異，為什么還要調(diào)賬，2018年遞延所得稅資產(chǎn)10萬為什么要調(diào)減5萬。----謝謝老師辛苦的回答

本年沒有差異，不需要調(diào)賬，調(diào)的差異是上年的 至于為什么要調(diào)上年的，我在前面的回答中已經(jīng)解釋了，你仔細(xì)看一下