免費(fèi)問(wèn)答

上圖分錄： 借：所得稅費(fèi)用 1200*25%=300 遞延所得稅資產(chǎn) 60*25%=15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（1200+60）*25%=315 以上遞延所得稅資產(chǎn)15元，按最先提問(wèn)接著問(wèn)就是：這個(gè)15萬(wàn)元就會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至下年是嗎？

這個(gè)圖最先上傳的沒(méi)看見(jiàn)，不知道您看見(jiàn)了沒(méi)有，現(xiàn)補(bǔ)上傳

同學(xué)我沒(méi)明白你的意思，你問(wèn)的問(wèn)題好像和圖片沒(méi)有關(guān)系

2018年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣徐限額確認(rèn)所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)的分錄是： 借：所得稅費(fèi)用 10 貸：遞延所得稅資產(chǎn)10 到了2019年度，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)分錄 會(huì)計(jì)賬面價(jià)值：80 計(jì)稅基礎(chǔ)：100 導(dǎo)致賬面比計(jì)稅基礎(chǔ)小20，計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)20*0.25=5 我的分析是：上年有遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)可以抵扣在借方，2019年又有5萬(wàn)遞延所得稅資產(chǎn)在借方，不是應(yīng)該相加嗎，為什么是相減？

更正： 2018年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣徐限額確認(rèn)所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)的分錄是： 借：遞延所得稅資產(chǎn)10 貸：所得稅費(fèi)用 10 到了2019年度，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)分錄 會(huì)計(jì)賬面價(jià)值：80 計(jì)稅基礎(chǔ)：100 導(dǎo)致賬面比計(jì)稅基礎(chǔ)小20，計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)20*0.25=5 我的分析是：上年有遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)可以抵扣在借方，2019年又有5萬(wàn)遞延所得稅資產(chǎn)在借方，不是應(yīng)該相加嗎，為什么是相減？

本年80萬(wàn)教育經(jīng)費(fèi)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)都是80萬(wàn)，不存在差異呀，會(huì)計(jì)入賬的80萬(wàn)，稅法都認(rèn)可可以扣除，那不就是沒(méi)差異嗎 而由于還有20萬(wàn)的額度，所以對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)20*25%=5可以轉(zhuǎn)回，做上年的相反分錄 借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 你難以理解的地方我覺(jué)得應(yīng)該是2018年的那個(gè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的分錄，為什么所得稅費(fèi)用在貸方； 那是因?yàn)檎驹跁?huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是按會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額計(jì)算的，假如會(huì)計(jì)處理時(shí)2018年扣了120萬(wàn)教育經(jīng)費(fèi)，而稅法允許扣除的只有80萬(wàn)，那么會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)是不是比稅法上的利潤(rùn)要少？按理說(shuō)所得稅費(fèi)用也要少一些，但我們交稅是按稅法交的，站在會(huì)計(jì)的角度就是多交了，稅法上多交的這部分所得稅費(fèi)用，在會(huì)計(jì)處理上就要沖減，所以你就看到了貸方所得稅費(fèi)用，而借方就是造成此因的遞延所得稅資產(chǎn)。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 ? ? ? ?所得稅費(fèi)用 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 25 分錄寫成這樣你應(yīng)該更能理解了吧，這個(gè)20就是稅法讓我們交的所得稅，按理說(shuō)所得稅費(fèi)用也應(yīng)該是20，但存在遞延所得稅資產(chǎn)，沖減掉了5，所以所得稅費(fèi)用就是15，這個(gè)分錄是合并的，如果拆分開，那么沖減所得稅費(fèi)用時(shí)，就是你寫的那個(gè)2018年的遞延所得稅資產(chǎn)分錄。 理解了這個(gè)以后，就不難理解第二年轉(zhuǎn)回的相反分錄了吧

這一段寫錯(cuò)了 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 ? ? ? ?所得稅費(fèi)用 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 25 分錄寫成這樣你應(yīng)該更能理解了吧，這個(gè)25就是稅法讓我們交的所得稅，按理說(shuō)所得稅費(fèi)用也應(yīng)該是25，但存在遞延所得稅資產(chǎn)，沖減掉了10，所以所得稅費(fèi)用就是15，這個(gè)分錄是合并的，如果拆分開，那么沖減所得稅費(fèi)用時(shí)，就是你寫的那個(gè)2018年的遞延所得稅資產(chǎn)分錄。

本年80萬(wàn)教育經(jīng)費(fèi)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)都是80萬(wàn)，不存在差異呀，會(huì)計(jì)入賬的80萬(wàn)，稅法都認(rèn)可可以扣除，那不就是沒(méi)差異嗎 而由于還有20萬(wàn)的額度，所以對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)20*25%=5可以轉(zhuǎn)回，做上年的相反分錄 借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 以上就是我不理解的，因?yàn)闆](méi)有差異，為什么還要調(diào)賬，2018年遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)為什么要調(diào)減5萬(wàn)。----謝謝老師辛苦的回答

本年沒(méi)有差異，不需要調(diào)賬，調(diào)的差異是上年的 至于為什么要調(diào)上年的，我在前面的回答中已經(jīng)解釋了，你仔細(xì)看一下