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四、業(yè)務(wù)題（一）(10分) 東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）將自用寫字樓經(jīng)營租賃給華聯(lián)公司，租賃期為1年，年租金為100萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2019年1月1日。租賃期間，由東方公司提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價為1 500萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊500萬元，賬面價值為1 000萬元。東方公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2019年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為850萬元。其他資料：不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制2019年1月1日東方公司出租寫字樓的有關(guān)會計分錄（2）編制2019年12月31日該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)租金收入、計提折舊及減值準(zhǔn)備的有關(guān)會計分錄；

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2019年1月1日 借：投資性房地產(chǎn)? 1000 ? ? ? ?累計折舊? ? ? ?500 貸：固定資產(chǎn)? ? 1500 ? ? ? 投資性房地產(chǎn)累計折舊? ?500 2019年12月31日該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)租金收入 借：銀行存款? ? ? ? 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入? ? 100 計提折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本? ?50 貸：累計折舊? ? ? ? ? 50 減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失? ? 100 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備? 100

（二）（本題6分）中山股份有限公司2018年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期面值為 5000000元的公司債券。該債券每年末計提利息后予以支付、到期一次還本，票面年利率為3％，發(fā)行價格為4861265元，發(fā)行債券籌集的資金已收到。利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，經(jīng)計算的實(shí)際利率為4％。假定該債券于每年年末計提利息。2018年債券資金用于建造廠房，2018年底廠房完工。要求：（1）編制債券發(fā)行的會計分錄；（2）編制2018年底計提債券利息的分錄；（3）編制2019年底計提債券利息的分錄。

借：銀行存款　　　　　　　　4861265 　　應(yīng)付債券-利息調(diào)整　　　138735 　　貸：應(yīng)付債券-面值　　　　　　5000000 (2)2018年年末： 　　借：在建工程　　　97225.3(全年利息費(fèi)用的一半) 　　財務(wù)費(fèi)用　　　97225.3(全年利息費(fèi)用的一半) 　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　150000 　　應(yīng)付債券-利息調(diào)整　　　44450.6 　　借：應(yīng)付利息　　　　150000 　　貸：銀行存款　　　　150000 　　2019年年末： 　　借：財務(wù)費(fèi)用　　　196228.62 　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　150000 　　應(yīng)付債券-利息調(diào)整 46228.62 　　借：應(yīng)付利息　　　　150000 　　貸：銀行存款　　　　　150000