免費(fèi)問答

甲公司為制造企業(yè)，2019年5月8日，甲公司支付價(jià)款1016萬元（含交易費(fèi)用1萬元和已經(jīng)發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權(quán)資本的0.5%。當(dāng)年5月12日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元；6月30日，該股票股價(jià)為每股5.2元，12月31日該股票當(dāng)日市價(jià)為每股5元。2020年5月9日乙公司宣告發(fā)放縣級(jí)股利4000萬元，5月13日甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元（4000x0.5%）,5月20日以每股4.9元將股票全部轉(zhuǎn)讓，假定甲公司購入乙公司的股票被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）。要求做出：

1.2019年5月8日購買乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。 2.2019年5月12日收到乙公司發(fā)放15萬元現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 3.2019年6月30日，當(dāng)股價(jià)為5.2元時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 4.2019年12月31日，當(dāng)股價(jià)為5元時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 5.2020年5月9日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（甲公司能收到20萬元）時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 6.2020年5月13日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬元的會(huì)計(jì)分錄。 7.2020年5月20日，甲公司以每股4.9元出售全部股票的會(huì)計(jì)分錄。 8.2020年5月20日，結(jié)轉(zhuǎn)以前累積的其他綜合收益到留存收益（利潤分配-未分配利潤）會(huì)計(jì)分錄。

9.其他權(quán)益工具投資持有期間應(yīng)享有的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入什么賬戶？ 10.出售股票后以前積累的其他綜合收益轉(zhuǎn)入到什么賬戶？

1.2019年5月8日 借：其他權(quán)益工具投資 -成本? 1001 ? ?應(yīng)收股利? ? ? ? ? ? ? ? ? ?15 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?1016 2.2019年5月12日收到乙公司發(fā)放15萬元現(xiàn)金股利 借：銀行存款? ? ? ? ? ?15 貸：應(yīng)收股利? ? ? ? ?15 3.2019年6月30日，當(dāng)股價(jià)為5.2元時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄 借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)? ? ? 39 貸：其他綜合收益-其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)? ?39 4.2019年12月31日，當(dāng)股價(jià)為5元時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 借：其他綜合收益-其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)? ? ?40 貸：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 40 5.2020年5月9日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（甲公司能收到20萬元）時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收股利? ? ? ? 20 貸：投資收益? ? ? ? 20 6.2020年5月13日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬元的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款? ? ? ? ? ?20 貸：應(yīng)收股利? ? ? ? ?20 7.2020年5月20日，甲公司以每股4.9元出售全部股票的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款? ? ? 980 ? ? ?其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)? ? ? 1 ? ? ?盈余公積? ? ? ? ? ? 2 ? ? ?利潤分配-未分配利潤? ? ? 18 貸：其他權(quán)益工具投資 -成本? 1001 8.2020年5月20日，結(jié)轉(zhuǎn)以前累積的其他綜合收益到留存收益（利潤分配-未分配利潤）會(huì)計(jì)分錄。 借：盈余公積? ? ? ? ? ? 0.1 ? ? ? 利潤分配-未分配利潤? ? ? 0.9 貸:其他綜合收益-其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)? ?1 9.投資收益 10.留存收益

老師，第七問的其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng) 1 盈余公積 2 利潤分配-未分配利潤 18這些是怎么求的呀？

其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng) 的1萬元是根據(jù)第3、4問得出來的。因?yàn)榈?問是賣出，就要按之前的期末余額方向做相反方向。其他權(quán)益工具投資賣出的差異計(jì)入留存收益，所以盈余公積 2，利潤分配-未分配利潤 18。盈余公積一般按10%計(jì)提