免費(fèi)問答

某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2020年7月的業(yè)務(wù)情況如下： (1)銷售給特約經(jīng)銷商人A型號(hào)摩托車（應(yīng)稅車輛）50輛，出廠不含稅價(jià)每輛15000元，另收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛1000元。該經(jīng)銷商當(dāng)月只付清了其中30輛的購車款及價(jià)外費(fèi)用，其余20輛承諾為廠家代銷(尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貨款后為經(jīng)銷商開具了50輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。 (2)銷售給某使用單位B型號(hào)摩托車（應(yīng)稅車輛）10輛，每輛不含稅價(jià)16800元，向購買方收取6000元運(yùn)費(fèi)，同時(shí)運(yùn)輸單位向使用單位開具了6000元的增值稅專用發(fā)票并由本廠轉(zhuǎn)交給了使用單位。 (3)將A型號(hào)摩托車5輛移送至本廠職工福利部門使用。 (4)將本廠售后服務(wù)部已使用7年的5輛摩托車（每輛含稅定價(jià)6000元）銷售給本廠職工，該廠未放棄相關(guān)的減稅優(yōu)惠。 (5)購進(jìn)一批零部件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為30000元。 (6)將本年5月購入已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的用于生產(chǎn)摩托車的材料改用于職工食堂改建工程，該批材料賬面成本50000元。 (7)當(dāng)月收到出口退還增值稅50000元。 其他相關(guān)資料：上述應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)均進(jìn)行了抵扣，摩托車均為應(yīng)稅消費(fèi)品且消費(fèi)稅適用稅率為3%。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1000x50/(1 13%)x13%是第一個(gè)項(xiàng)目，收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛1000元，這個(gè)費(fèi)用是價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額中計(jì)算銷項(xiàng)稅，因?yàn)槭呛惤痤~，所以價(jià)稅分離后成稅率算出銷項(xiàng)金額1000x50/(1 13%)x13%

(1)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。 參考解析： 當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=15000x(50%2b5)x13%%2b1000x50/(1%2b13%)x13%%2b10x16800x13%=134842.21(元）。 我的疑問：1000*50/（1%2b13）*13%中為什么不是1000/（1%2b13）*1000*50*13% (2)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。 參考解析： 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為30000元。用于職工食堂改建工程的材料進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=50000x13%=6500(元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=134842.21-30000%2b6500%2b5x6000/(1%2b3%)x2%=111924.73 (元）。 我的疑問：第4項(xiàng)銷售給本單位職工的和出口退還的增值稅為什么不計(jì)入應(yīng)納稅額

(1)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。 參考解析： 當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=15000x(50%2b5)x13%%2b1000x50/(1%2b13%)x13%%2b10x16800x13%=134842.21(元）。 我的疑問：1000*50/（1%2b13）*13%中為什么不是1000/（1%2b13）*50*13% (2)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。 參考解析： 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為30000元。用于職工食堂改建工程的材料進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=50000x13%=6500(元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=134842.21-30000%2b6500%2b5x6000/(1%2b3%)x2%=111924.73 (元）。 我的疑問：第4項(xiàng)銷售給本單位職工的和出口退還的增值稅為什么不計(jì)入應(yīng)納稅額

同學(xué)，顯示不全，你不是疑問1000x50/(1 13%)x13%是哪來的？我給你解釋的你感覺哪里不清楚？這是銷售摩托車產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)用，需要計(jì)算繳納銷項(xiàng)稅。

我的問題是1000x50/(1 *13%)x13%中為什么不是1000/（1*13%）x50x13%

還有 第4項(xiàng)銷售給本單位職工的和出口退還的增值稅為什么不計(jì)入應(yīng)納稅額

是1000x50/(1 +13%)x13%或者1000/(1 +13%)x50×13%，50放前面方放后面一樣。不是1000x50/(1 *13%)x13%，價(jià)稅分離的公式為：不含稅收入＝含稅收入÷（1+稅率13%），銷項(xiàng)稅等于不含稅收入×稅率。

4)將本廠售后服務(wù)部已使用7年的5輛摩托車（每輛含稅定價(jià)6000元）銷售給本廠職工，該廠未放棄相關(guān)的減稅優(yōu)惠，說明享受了簡易征收的優(yōu)惠政策，所以不存在銷項(xiàng)金額，直接產(chǎn)生應(yīng)納稅額

答案是50作價(jià)稅分離，而我認(rèn)為是1000作價(jià)稅分離

是對(duì)1000×50價(jià)稅分離，1000只是每輛收費(fèi)，50只是數(shù)量，不可能對(duì)50價(jià)稅分離

該題第4項(xiàng)和第7項(xiàng)，銷售給職工的和退還的不都要計(jì)入增值稅稅額里嗎

4)將本廠售后服務(wù)部已使用7年的5輛摩托車（每輛含稅定價(jià)6000元）銷售給本廠職工，該廠未放棄相關(guān)的減稅優(yōu)惠，說明享受了簡易征收的優(yōu)惠政策，所以不存在銷項(xiàng)金額，直接產(chǎn)生應(yīng)納增值稅稅額＝5x6000/(1+3%)x2%，這一步清楚嗎？

應(yīng)納增值稅是不是也要交的，所以應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅額里面

是的同學(xué)，需要交，記入應(yīng)納增值稅稅額中，而不是銷項(xiàng)稅額

那第7項(xiàng)出口退稅是不是也要抵當(dāng)期銷項(xiàng)

答案是：134842.21-30000%2b6500%2b5x6000/(1%2b3%)x2%=111924.73 (元）。而我認(rèn)為是134842.21-30000%2b6500%2b5x6000/(1%2b3%)x2%-50000=61924.73 (元）。這樣對(duì)不對(duì)

不對(duì)，不沖減增值稅。收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-出口退稅 結(jié)合分錄理解一下

謝謝老師耐心解答

不客氣，滿意請(qǐng)五星好評(píng)，謝謝