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實(shí)務(wù)
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1、位于市區(qū)的江南卷煙廠2021年9月發(fā)出庫存外購煙葉，委托某煙絲廠加工煙絲(消費(fèi)稅稅率為30%)，不含稅成本價(jià)為540 000元，10月加工完畢全部收回，支付不含稅加工費(fèi)22 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2 600元，其消費(fèi)稅已由該卷煙廠代收代繳，(該卷煙廠無同類煙絲的銷售價(jià)格)。煙絲收回后，將其中的40%直接出售給A卷煙廠，取得不含稅的銷售額600 000元；其余煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)40個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙(消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅，銷售額900 000元，生產(chǎn)成本為680 000元，款項(xiàng)均已通過銀行收付。城建稅7%，請(qǐng)根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.
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同學(xué)你好！稍等啊馬上幫你解答
2021 11/07 00:02
依依 
2021 11/07 00:05
你好，借委托加工物資540000，貸原材料540000
借委托加工物資22000，
應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅2600，
貸銀行存款24600
委托加工繳交消費(fèi)稅＝（540000+22000）*（1+10%）/（1-30%）*30%＝79483
依依
2021 11/07 00:07
借委托加工物資79483，
貸銀行存款79483
煙絲入庫，
借庫存商品540000+22000+79483＝641483，
貸委托加工物資641483
煙絲收回后，
將其中的40%直接出售給A卷煙廠，取得不含稅的銷售額600 000元；
借應(yīng)收賬款678000
貸主營業(yè)務(wù)收入600000
應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅--銷項(xiàng)78000
其余煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)40個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙(消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅，銷售額900 000元，
借銀行存款1581000
貸主營業(yè)務(wù)收入900000
應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅--銷項(xiàng)117000
－－消費(fèi)稅（900000*56%+40*150）＝564000
生產(chǎn)成本為680 000元
借主營業(yè)務(wù)成本680000，
貸庫存商品680000
依依
2021 11/07 00:08
城建稅和教育附加＝（78000-2600+117000+564000-79483*60%）*（7%+5%）
借稅金及附加，
貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅，
教育附加
依依
2021 11/07 00:09
城建稅＝（78000-2600+117000+564000-79483*60%）*7%
＝708710.2*7%＝49610
教育附加稅＝708710.2*5%＝35436
借稅金及附加49610+35436，
貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅49610，
－－教育附加35436
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