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某公司2016年年底購入甲設(shè)備，成本為7 000 000元。會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，使用年限為6年。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，使用年限也是6年，預(yù)計無殘值。2017年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但是從2017年開始稅率恢復(fù)為25%，（假設(shè)公司無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動）。假設(shè)不存在其他會計與稅收差異，2016年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為0，2016年計提折舊前稅前利潤為4 000000元。該公司對甲設(shè)備沒有計提過減值準(zhǔn)備。要求計算2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅及所得稅費(fèi)用。編制會計分錄。
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2021 11/05 14:51
彭國華老師 
2021 11/05 14:54
題目確定是2016年底購入設(shè)備的嗎？，如果是2016年底購入的話，2017年才開始折舊，16年末賬面價值和稅法的計稅基礎(chǔ)都是700萬，是沒有暫時性差異的。
84784958 
2021 11/05 15:01
題目就是這樣的 是題目有問題嗎 您認(rèn)為應(yīng)該是怎么解答呢
彭國華老師
2021 11/05 15:06
麻煩上傳下題目的圖片，老師看下題目。
84784958
2021 11/05 15:11
麻煩您了
彭國華老師
2021 11/05 16:09
您好，題目應(yīng)該是有點問題。16年末稅率一致，計稅基礎(chǔ)和賬面價值一致，而且17年才開始計提折舊，才會產(chǎn)生稅會差異。
老師改為17年末給你 解析下，
17年末，資產(chǎn)賬面價值=700萬-700萬*6/21=500萬，計稅基礎(chǔ)=700萬-700萬/6=583.33萬，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣差異=83.33萬，遞延所得稅資產(chǎn)=83.33*25%=20.83，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（400萬-116.67）*25%=70.83
會計分錄如下：
借：遞延所得稅資產(chǎn)20.83
貸：所得稅費(fèi)用20.83
借：所得稅費(fèi)用70.83
貸：應(yīng)交稅費(fèi)70.83
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