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[例6]甲公司系增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)和存貨適用的增值稅稅率分別為9%和13%。有關業(yè)務如下， 1、2020年4月30日，甲公司與乙公司的控股股東A公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一-批資產(chǎn)作為對價支付給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權作為支付對價。2020年5月31日，甲公司與A公司的股東大會批準收購協(xié)議。2020年6 月30日，將作為對價的資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移給A公司，參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權交接手續(xù)。甲公司于當日起控制乙公司財務和經(jīng)營政策。 2、2020年6月30日， 甲公司作為對價的資產(chǎn)資料如下: (1)交易性金融資產(chǎn)賬面價值20 000萬元，公允價值23130萬元。

(2)固定資產(chǎn)不動產(chǎn)賬面價值5 000萬元，公允價值6 000萬元。 (3)庫存商品賬面價值4 800萬元，公允價值5 000萬元。 甲公司開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為1 190萬元。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為42 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為43 800萬元。此外，甲公司發(fā)生審計、評估、咨詢費用330萬元。 3,與A公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會計政策相同，不考慮所得稅影響。

這個是讓求什么的，學員

寫出這道題目中業(yè)務所涉及的分錄

這是道非同一控制下的企業(yè)合并題目

好的，學員，有點復雜，老師寫完發(fā)你

借長期股權投資23130+6 000*1.09+5000*1.13 貸交易性金融資產(chǎn)20000 投資收益3130 固定資產(chǎn)5000 資產(chǎn)處置損益1000 主營業(yè)務收入5000 應交稅費應交增值稅1190 ? 借主營業(yè)務成本4800 貸庫存商品4800 ? 借管理費用330 貸銀行存款330

好的老師，我自己想一想

好的，學員，祝你國慶節(jié)快樂

老師，我想請問一下，我可以在您結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本后面補一步這個分錄嗎？會不會多余了呢？ 借：其他綜合收益3130 貸：投資收益3130

這個是交易性金融資產(chǎn)，不用寫這個的

那借：公允價值變動損益3130 貸：投資收益3130哩？ 這題目沒直接說公允價值變動是多少，我們是不是可以把賬面價值與公允價值的差額就看做公允價值變動呀？

不用做這一筆 因為去年開始新的金融工具準則，出售交易性金融資產(chǎn)，不用轉(zhuǎn)的

嗯嗯好的，謝謝老師！

不客氣，祝你工作順利，學員

老師！還有最后一個小問題，就是第一步“固定資產(chǎn)”科目不是要寫成“固定資產(chǎn)清理”這個科目嗎？

這個可以不用的，這個合并寫的固定資產(chǎn)，差額計入資產(chǎn)處置損益的