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1.甲公司從 2×19年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，從2×19年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2×18年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計負(fù)債的賬面價值為125萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 （1）計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響； （2）編制 2×19年相關(guān)的賬務(wù)處理。
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您好：
(1)按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。
(1)存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
=460-420=40(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額
=40×25%=10(萬元)
固定資產(chǎn)項目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
=1 250-1 030=220(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=220×25%=55(萬元)
預(yù)計負(fù)債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
=125-0=125(萬元)
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額
=125×25%=31.25(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)合計=10+31.25=41.25(萬元)
該項會計政策變更的累積影響數(shù)
=41.25-55=-13.75(萬元)
(2)
相關(guān)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn) 41.25
盈余公積 1.375
利潤分配——未分配利潤 12.375
貸：遞延所得稅負(fù)債 55
2021 09/02 00:41
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