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1. 合并日,合并企業(yè)A 借:長期股權(quán)投資 貸: 股本 資本公積 2. 然后,為編制合并報表的抵消分錄: 教材上,投資方的長期股權(quán)投資與被投資單位的所有者權(quán)益進(jìn)行抵消 借：股本　 　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　 盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 　未分配利潤　　　　　　　　　　　 　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　 　　　　 　少數(shù)股東權(quán)益 3.恢復(fù)分錄, 因?yàn)?被合并方實(shí)現(xiàn)的凈利潤就是合并方實(shí)現(xiàn)的凈利潤,合并報表中貸方增加留存收益,借方只好從多出來的資本共積做帳. 借:資本公積 貸:盈余公積 未分配利潤 二.我自己的想法 為合并報表編制抵消分錄,投資方的長期股權(quán)投資與自己確認(rèn)投資時的所有者權(quán)益進(jìn)行抵消,就是把合并日所做的分錄反過來做. 借:股本 資本公積-股本溢價 貸:長期股權(quán)投資 然后,把合并方和被合并方,所有的資產(chǎn)相加,確認(rèn)為合并報表的資產(chǎn). 所有的負(fù)債相加,確認(rèn)為合并報表的負(fù)債, 所有的所有者權(quán)益一加,確認(rèn)為合并報表的所有者權(quán)益.