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某生產(chǎn)企業(yè)出口健身器材征稅率為17%，退稅率為13%。2015年4月，該企業(yè)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料，增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元并已認(rèn)證，出口健身器材FOB價(jià)30萬元（人民幣）單證與信息齊全，內(nèi)銷不含稅收入為70萬元，上期無結(jié)轉(zhuǎn)的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退不得免征和抵扣稅額）－上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額＝70×17%－（13.6－1.2）＝－0.5萬元＜0，產(chǎn)生留抵稅額0.5萬元。 免抵退不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝30×（17%－13%）＝1.2（萬元）。 免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×匯率×出口貨物退稅率＝30×13%＝3.9（萬元），由于留抵稅額0.5萬元＜免抵退稅額3.9萬元，則應(yīng)退稅額為0.5萬元。 免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝3.9－0.5＝3.4（萬元），免抵稅額比例＝3.4÷3.9×100%＝87.17%。