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你好，可以參考行政單位會計科目及會計處理 你好，行政單位會計科目及賬務(wù)處理 行政單位會計賬務(wù)處理 一、資產(chǎn)類 1、 庫存現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金 2、 銀行存款——銀行存款 3、 零余額賬戶用款額度——零余額賬戶用款額度 4、 財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 ——財政直接支付 （1）收財政撥款時 借：零余額帳戶用款額度 貸：財政撥款收入 （2）年末授權(quán)支付額度沒支付完，有余額 借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 （3）年末直接支付額度沒支付完，有余額 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 貸：財政撥款收入 （4）下年初收到授權(quán)額度返還 借：零余額幾賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)財返額度——財政授權(quán)支付 （5）下年初支付財政返還的直接支付額度 借：經(jīng)費支出——財政撥款支出 貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 5、 應(yīng)收賬款——單位應(yīng)收 ——個人應(yīng)收 6、 預(yù)付賬款——預(yù)付賬款（或XX公司） 7、 其他應(yīng)收款——單位應(yīng)收——XX單位 ——個人應(yīng)收——XX職工 8、 存貨——XX物資 （1） 購買時 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入） 同時 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金——存貨 （2） 領(lǐng)用、無償調(diào)出 借：資產(chǎn)基金——存貨 貸：存貨 （3） 報廢、出售 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 同時 借：資產(chǎn)基金——存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （4）如果在出售或報廢時發(fā)生費用通過經(jīng)費支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應(yīng)繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。 9、 固定資產(chǎn)——房屋及購筑物——X辦公樓 ——通用設(shè)備——X設(shè)備 ——專用設(shè)備——X設(shè)備 ——其他等 （1）固定資產(chǎn)指使用年限超過一年的，單位價值1000（通用設(shè)備）或1500（專用設(shè)備）以上的資產(chǎn)；大批量的同類物資，使用年限超過一年的，也做為固定資產(chǎn)核算。 （2）購買不需安裝的固定資產(chǎn) 購買時 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入） 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) （3）領(lǐng)用、無償調(diào)出 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （4）報廢、出售 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 同時 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （5）如果在出售或報廢時發(fā)生費用通過經(jīng)費支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應(yīng)繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。 （6）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒有專設(shè)基建賬的）需用在建工程，詳見在建工程。 （7）固定資產(chǎn)如果改、擴(kuò)建其資產(chǎn)價值發(fā)生改變的需要通過在建工程核算；如果改擴(kuò)建其價值不發(fā)生改變的，直接記入當(dāng)期經(jīng)費支出。 10、累計折舊——累計折舊 固定資產(chǎn)暫時不提累計折舊，等財政部另行規(guī)定。 11、在建工程——基建工程（基建并賬用） ——XX工程 （1）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒設(shè)專門基建賬的），發(fā)生費用時 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入（零余額賬戶用款額度） （2）安裝完畢或項目完工 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) （3）設(shè)有專門基建賬的需要按月把基建賬當(dāng)月發(fā)生的各會計科目的凈額合并到“大賬”中。 12、無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn) （1）無形資產(chǎn)需按月進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定年限的按不少于10年攤銷，非大批購入單價少于1000的，一次性全部攤銷。攤銷會計分錄見累計攤銷。 （2）無形資產(chǎn)的購入、無償調(diào)出、報廢和出售會計分錄同固定資產(chǎn)。 13、累計攤銷——累計攤銷 （1）攤銷時 借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷 14、待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值 ——處理凈收入 （1）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨對外出售或報廢時通過此科目核算。 （2）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款超過3年無法收回，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)核銷時通過此科目核算。 二、負(fù)債類 1、 應(yīng)繳財政款——行政性收費 ——罰沒收入 ——國有資產(chǎn)有償使用（處置）收入 2、 應(yīng)繳稅費——個人所得稅 3、 應(yīng)付職工薪酬——工資 ——離退休費 ——住房公積金 ——社會保險費 ——個人所得稅 （1）當(dāng)月應(yīng)付職工薪酬（統(tǒng)發(fā)在職） 借：經(jīng)費支出（應(yīng)發(fā)數(shù)） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（實發(fā)） ——住房公積金 ——社會保險費 ——個人所得稅 （2）發(fā)放工資時 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（實發(fā)） ——住房公積金 ——社會保險費 ——個人所得稅 貸：財政撥款收入（實發(fā)） 應(yīng)繳稅費——個人所得稅 其他應(yīng)付款——住房公積金 ——社會保險費 （3）代繳各項費用 借：應(yīng)繳稅費——個人所得稅 其他應(yīng)付款——住房公積金 ——社會保險費 貸：財政撥款收入（代扣數(shù)） （5）離退休工資 借：經(jīng)費支出 貸：應(yīng)付職工薪酬——離退休費 同時 借：應(yīng)付職工薪酬——離退休費 貸：財政撥款收入 4、 應(yīng)付賬款——應(yīng)付單位 ——應(yīng)付個人 5、 其他應(yīng)付款——應(yīng)付單位——住房公積金 ——社會保險費（包括醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、 養(yǎng)老保險等，可設(shè)4級科目） ——應(yīng)付個人 6、長期應(yīng)付款——XX單位 向其他單位借款用此科目核算 （1）收到借入款項（授權(quán)支付） 借：零余額賬戶用款額度（或銀行存款） 貸：長期應(yīng)付款 （2）使用（授權(quán)支付） 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：零余額賬戶用款額度 （3）使用（直接支付） 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 （4）還款 借：長期應(yīng)付款 貸：財政撥款收入（財政撥款代扣借款） 零余賬戶用款額度（或銀行存款） 同時 借：經(jīng)費支出 貸：待償債凈資產(chǎn) 三、凈資產(chǎn)類 1、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 ——年初余額調(diào)整——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 ——剩余結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 （1）年末收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費 ——日常公用經(jīng)費 ——項目支出撥款——XX項目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 （2）年末支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 貸：經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出 ——項目支出——XX項目 （3）收支轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)后，將其余額轉(zhuǎn)入剩余結(jié)轉(zhuǎn)（將財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)所有的二級科目都轉(zhuǎn)到剩余結(jié)轉(zhuǎn)） 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 （4）如果結(jié)轉(zhuǎn)后，在下一年發(fā)生上年的退款 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 ——財政授權(quán)支付 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 2、財政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——XX項目（一般不使用此科目） ——剩余結(jié)余——XX項目 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目，專項完成后如果專項收入有余額沒支付光，確定此專項不再使用的情況下，可將其余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。 3、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項目 ——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——XX項目 ——非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬 ——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （1）年末收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項目 ——非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬 （2）年末支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項目 ——非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬 貸：經(jīng)費支出——其他資金支出——基本支出 ——項目支出——XX項目 撥出經(jīng)費——基本支出 ——項目支出——XX項目 （3）收支轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)后，將其余額轉(zhuǎn)入剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（將其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余所有的二級科目