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你好，可以參考行政單位會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)處理 你好，行政單位會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 行政單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 一、資產(chǎn)類(lèi) 1、 庫(kù)存現(xiàn)金——庫(kù)存現(xiàn)金 2、 銀行存款——銀行存款 3、 零余額賬戶(hù)用款額度——零余額賬戶(hù)用款額度 4、 財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 ——財(cái)政直接支付 （1）收財(cái)政撥款時(shí) 借：零余額帳戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政撥款收入 （2）年末授權(quán)支付額度沒(méi)支付完，有余額 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 （3）年末直接支付額度沒(méi)支付完，有余額 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政撥款收入 （4）下年初收到授權(quán)額度返還 借：零余額幾賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)財(cái)返額度——財(cái)政授權(quán)支付 （5）下年初支付財(cái)政返還的直接支付額度 借：經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 5、 應(yīng)收賬款——單位應(yīng)收 ——個(gè)人應(yīng)收 6、 預(yù)付賬款——預(yù)付賬款（或XX公司） 7、 其他應(yīng)收款——單位應(yīng)收——XX單位 ——個(gè)人應(yīng)收——XX職工 8、 存貨——XX物資 （1） 購(gòu)買(mǎi)時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（財(cái)政撥款收入） 同時(shí) 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金——存貨 （2） 領(lǐng)用、無(wú)償調(diào)出 借：資產(chǎn)基金——存貨 貸：存貨 （3） 報(bào)廢、出售 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨 同時(shí) 借：資產(chǎn)基金——存貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （4）如果在出售或報(bào)廢時(shí)發(fā)生費(fèi)用通過(guò)經(jīng)費(fèi)支出和待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過(guò)應(yīng)繳財(cái)政款和待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算。 9、 固定資產(chǎn)——房屋及購(gòu)筑物——X辦公樓 ——通用設(shè)備——X設(shè)備 ——專(zhuān)用設(shè)備——X設(shè)備 ——其他等 （1）固定資產(chǎn)指使用年限超過(guò)一年的，單位價(jià)值1000（通用設(shè)備）或1500（專(zhuān)用設(shè)備）以上的資產(chǎn)；大批量的同類(lèi)物資，使用年限超過(guò)一年的，也做為固定資產(chǎn)核算。 （2）購(gòu)買(mǎi)不需安裝的固定資產(chǎn) 購(gòu)買(mǎi)時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（財(cái)政撥款收入） 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) （3）領(lǐng)用、無(wú)償調(diào)出 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （4）報(bào)廢、出售 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 同時(shí) 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （5）如果在出售或報(bào)廢時(shí)發(fā)生費(fèi)用通過(guò)經(jīng)費(fèi)支出和待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過(guò)應(yīng)繳財(cái)政款和待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算。 （6）購(gòu)買(mǎi)需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒(méi)有專(zhuān)設(shè)基建賬的）需用在建工程，詳見(jiàn)在建工程。 （7）固定資產(chǎn)如果改、擴(kuò)建其資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生改變的需要通過(guò)在建工程核算；如果改擴(kuò)建其價(jià)值不發(fā)生改變的，直接記入當(dāng)期經(jīng)費(fèi)支出。 10、累計(jì)折舊——累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)暫時(shí)不提累計(jì)折舊，等財(cái)政部另行規(guī)定。 11、在建工程——基建工程（基建并賬用） ——XX工程 （1）購(gòu)買(mǎi)需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒(méi)設(shè)專(zhuān)門(mén)基建賬的），發(fā)生費(fèi)用時(shí) 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶(hù)用款額度） （2）安裝完畢或項(xiàng)目完工 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) （3）設(shè)有專(zhuān)門(mén)基建賬的需要按月把基建賬當(dāng)月發(fā)生的各會(huì)計(jì)科目的凈額合并到“大賬”中。 12、無(wú)形資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn) （1）無(wú)形資產(chǎn)需按月進(jìn)行攤銷(xiāo)，沒(méi)有規(guī)定年限的按不少于10年攤銷(xiāo)，非大批購(gòu)入單價(jià)少于1000的，一次性全部攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄見(jiàn)累計(jì)攤銷(xiāo)。 （2）無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)入、無(wú)償調(diào)出、報(bào)廢和出售會(huì)計(jì)分錄同固定資產(chǎn)。 13、累計(jì)攤銷(xiāo)——累計(jì)攤銷(xiāo) （1）攤銷(xiāo)時(shí) 借：資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 14、待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 ——處理凈收入 （1）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨對(duì)外出售或報(bào)廢時(shí)通過(guò)此科目核算。 （2）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款超過(guò)3年無(wú)法收回，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)通過(guò)此科目核算。 二、負(fù)債類(lèi) 1、 應(yīng)繳財(cái)政款——行政性收費(fèi) ——罰沒(méi)收入 ——國(guó)有資產(chǎn)有償使用（處置）收入 2、 應(yīng)繳稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 3、 應(yīng)付職工薪酬——工資 ——離退休費(fèi) ——住房公積金 ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ——個(gè)人所得稅 （1）當(dāng)月應(yīng)付職工薪酬（統(tǒng)發(fā)在職） 借：經(jīng)費(fèi)支出（應(yīng)發(fā)數(shù)） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（實(shí)發(fā)） ——住房公積金 ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ——個(gè)人所得稅 （2）發(fā)放工資時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（實(shí)發(fā)） ——住房公積金 ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ——個(gè)人所得稅 貸：財(cái)政撥款收入（實(shí)發(fā)） 應(yīng)繳稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款——住房公積金 ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （3）代繳各項(xiàng)費(fèi)用 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款——住房公積金 ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：財(cái)政撥款收入（代扣數(shù)） （5）離退休工資 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬——離退休費(fèi) 同時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——離退休費(fèi) 貸：財(cái)政撥款收入 4、 應(yīng)付賬款——應(yīng)付單位 ——應(yīng)付個(gè)人 5、 其他應(yīng)付款——應(yīng)付單位——住房公積金 ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、 養(yǎng)老保險(xiǎn)等，可設(shè)4級(jí)科目） ——應(yīng)付個(gè)人 6、長(zhǎng)期應(yīng)付款——XX單位 向其他單位借款用此科目核算 （1）收到借入款項(xiàng)（授權(quán)支付） 借：零余額賬戶(hù)用款額度（或銀行存款） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 （2）使用（授權(quán)支付） 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 （3）使用（直接支付） 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 （4）還款 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：財(cái)政撥款收入（財(cái)政撥款代扣借款） 零余賬戶(hù)用款額度（或銀行存款） 同時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：待償債凈資產(chǎn) 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 1、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目 ——年初余額調(diào)整——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目 ——剩余結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目 （1）年末收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費(fèi) ——日常公用經(jīng)費(fèi) ——項(xiàng)目支出撥款——XX項(xiàng)目 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目 （2）年末支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目 貸：經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出 ——項(xiàng)目支出——XX項(xiàng)目 （3）收支轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)后，將其余額轉(zhuǎn)入剩余結(jié)轉(zhuǎn)（將財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)所有的二級(jí)科目都轉(zhuǎn)到剩余結(jié)轉(zhuǎn)） 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目 （4）如果結(jié)轉(zhuǎn)后，在下一年發(fā)生上年的退款 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 ——財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目 2、財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——XX項(xiàng)目（一般不使用此科目） ——剩余結(jié)余——XX項(xiàng)目 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目，專(zhuān)項(xiàng)完成后如果專(zhuān)項(xiàng)收入有余額沒(méi)支付光，確定此專(zhuān)項(xiàng)不再使用的情況下，可將其余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。 3、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項(xiàng)目 ——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——XX項(xiàng)目 ——非項(xiàng)目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬 ——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （1）年末收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項(xiàng)目 ——非項(xiàng)目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬 （2）年末支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項(xiàng)目 ——非項(xiàng)目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬 貸：經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出——基本支出 ——項(xiàng)目支出——XX項(xiàng)目 撥出經(jīng)費(fèi)——基本支出 ——項(xiàng)目支出——XX項(xiàng)目 （3）收支轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)后，將其余額轉(zhuǎn)入剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（將其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余所有的二級(jí)科目