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問題已解決
老師你好，課程里講到接受捐贈的固定資產(chǎn)要按計價的33%計算遞延稅款，遞延稅款是什么科目？為什么要計提呢？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
接受捐贈的固定資產(chǎn)的賬務處理
一、
接受捐贈的固定資產(chǎn)，
應按以下規(guī)定確定其入帳價值：
1
、捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標明的金額加上
應支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。
2
、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬
價值：
(1)
、
同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，
按同類或類似
固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅
費，作為入賬價值；
(2)
、
同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，
按該接受捐
贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。
3
、如接受捐贈是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價
值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余
額，作為入帳價值。
（也就是說相當于其凈值）
二、根據(jù)稅法的規(guī)定，
年度終了，
對于接受固定資產(chǎn)捐
贈的，并入當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。如
果并入一個納稅年度繳稅確有困難的，
經(jīng)主管稅務機關(guān)審
核確認，
可以在不超過
5
年的期間內(nèi)均勻計入各年度應納
2014 11/29 20:00
文老師 
2014 11/29 20:01
三、相關(guān)會計處理：
舊準則
1
、接受捐贈時：
借：固定資產(chǎn)
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
——
接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值
銀行存款
（交納的相關(guān)稅費）
2
、計算交納企業(yè)所得稅時：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
——
接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值
貸：應交稅費
——
應交企業(yè)所得稅
貸：資本公積
——
接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
新《企業(yè)會計準則》確實沒有對這一問題進行專門說
明，
但是，
在
《企業(yè)會計準則應用指南》
中關(guān)于“6301 營
業(yè)外收入”總賬科目的說明中對此進行了說明，即：“營
業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，
主要包
括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重
組利得
文老師
2014 11/29 20:04
例如，某公司
2005
年
9
月
18
日支援希望工程，由銀行信
匯
180000
元
,
補助光明村小學建設教學房屋。
借：營業(yè)外支出—捐贈支出
180000
貸：銀行存款
180000
新
《企業(yè)會計準則》
也沒有對“企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)”
如何處理進行專門說明，但是，在《企業(yè)會計準則應用指
南》中關(guān)于“6711 營業(yè)外支出”總賬科目的說明中對此
進行了說明，即：“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的各
項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)
交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、
盤虧損失等。（具體見《企業(yè)會計準則應用指南》第
261
頁）
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