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同學你好， A公司計提存貨跌價準備200，從整體來考慮實際只跌價420-400=20，差異180是還尚未實現。 2019年A公司個別報表計提存貨跌價準備的會計分錄 借：資產減值損失200 貸：存貨-存貨跌價準備200 可以看出來A公司多計提了180跌價準備，要沖回，由于是2020年沖回，損益類科目替換成未分配利潤-年初 借：存貨-存貨跌價準備180 貸：未分配利潤-年初180 2020年A公司個別報表出售這批存貨結轉成本的會計分錄 借：營業(yè)成本400 存貨-存貨跌價準備200 貸：存貨600 可以看出A公司多結轉了存貨跌價準備180，少結轉了成本180所以 借：營業(yè)成本180 貸：存貨-存貨跌價準備180 現在營業(yè)成本是580，其中180多確認了，19年甲賣給A的時候多確認了180（200-20）的收入，把這兩項都沖了 借：未分配利潤-年初180 貸：營業(yè)成本180