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債務(wù)重組是什么意思?債務(wù)重組的企業(yè)所得稅處理?
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債務(wù)重組,是指在不改變交易對手方的情況下,經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定,就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。不改變交易對手方可以簡單的理解為不改變原債權(quán)人和債務(wù)人
債務(wù)重組的企業(yè)所得稅處理:
1.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
舉個例子:
甲居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲企業(yè)以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前的債務(wù)25.2萬元,該批庫存商品的賬面成本為16萬元,市場不含稅銷售價為20萬元,該批商品的增值稅稅率為16%,甲企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假定城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加不予考慮,甲企業(yè)給乙公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少?乙公司的債務(wù)重組損失是多少?
【答案及解析】分解成兩個行為的兩項所得:
銷售貨物所得=20-16=4(萬元)
債務(wù)清償所得=25.2-20×(1+16%)=2(萬元)
因該重組事項一共應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=20-16+2=6(萬元)
即:甲企業(yè)6萬元含兩方面的所得:此項債務(wù)重組利得2萬元和貨物銷售所得4萬元。
乙公司的債務(wù)重組損失2萬元。
甲企業(yè)就該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=6×25%=1.5(萬元)
2021 07/10 07:46
84785029
2021 07/10 16:14
債務(wù)重組用大白話怎么理解,我還是沒理解透,謝謝您
四季老師
2021 07/10 16:17
就是比如A公司欠B公司五千萬,B公司還不起了,和A公司商量著讓A給B減免一點錢吧,以后慢慢還,少還一點,就這個意思
84785029
2021 07/10 16:18
有點明白了,謝謝
四季老師
2021 07/10 16:19
好的,明白就好哈,不客氣,周末愉快哦
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