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老師,備考中級會計實務(wù),在合并報表那章,為什么有的內(nèi)部交易,存貨售出部分要調(diào)整利潤,有的內(nèi)部交易未售出部分調(diào)整營業(yè)收入成本存貨,這兩種情況如何區(qū)分?

84785010| 提問時間:2021 07/08 09:11
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學(xué)堂答疑王老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,初級會計師,注冊會計師
您好! 你只要記住,非合并報表的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益(權(quán)益法下的內(nèi)部交易),未實現(xiàn)部分就需要調(diào)整被投資方的凈利潤,以此確認投資方所享有的權(quán)益變動,調(diào)整長投和投資收益,合并報表中(達到控制),未實現(xiàn)內(nèi)部交易是單獨調(diào)整營業(yè)收入營業(yè)成本和存貨的,你說的這個情況,在合并報表中調(diào)整投資收益應(yīng)該不是未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益形成的,應(yīng)該是對被收購方公允價值評估,其公允價值與賬面價值的差異,對被收購方實現(xiàn)利潤的影響,對被收購方損益的調(diào)整的。兩種情況要進行區(qū)分。
2021 07/08 09:43
84785010
2021 07/08 09:53
好感激老師這么用心的回復(fù),很感動。老師的意思是,不是做合并報表,只是權(quán)益法下的合并,已實現(xiàn)內(nèi)部交易需要調(diào)減利潤,計算應(yīng)享受的份額。合并報表中(達到了控制),未實現(xiàn)的內(nèi)部交易就只需要調(diào)整營收及成本。
84785010
2021 07/08 09:58
那其實就是權(quán)益法下的要調(diào)整利潤,成本法下,達到控制,才做合并報表,才調(diào)整營收成本,
學(xué)堂答疑王老師
2021 07/08 10:06
您好! ? ? ? 您這么理解就對了,因為合并報表對未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益單獨調(diào)整營業(yè)收入營業(yè)成本是其獨有的核算方法,單獨調(diào)整了就無需在算母公司享受份額的時候再調(diào)整,否則就是重復(fù)調(diào)整。
84785010
2021 07/08 10:12
困惑好久了,謝謝老師
84785010
2021 07/08 10:27
老師,還有一個問題,購買長投的銀行存款大于所享有的份額時,也是這種情況嘛,如果是權(quán)益法合并,則是計入資本公積,合并報表計入商譽?
學(xué)堂答疑王老師
2021 07/08 10:48
您好! ? ? ? 長期股權(quán)投資,分為企業(yè)合并下形成的長期股權(quán)投資,和非企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資(對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資),而企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,又分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并,同一控制下的企業(yè)合并,長期股權(quán)投資的初始入賬成本是按照被合并方在最終控制方合并報表中所有者權(quán)益的賬面價值份額來確定的,初始入賬成本與支付對價的賬面價值的差額,調(diào)整資本公積,資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益,非同一控制下的企業(yè)合并,支付對價的公允價值大于被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,確認為商譽,不需要在個別報表上面體現(xiàn),只在合并報表中體現(xiàn),非企業(yè)合并形成的長投,支付對價的公允價值大于享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,不調(diào)整長投的賬面價值(因為不涉及合并報表,所以也沒有合并報表確認商譽的問題),支付對價的公允價值小于享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的同時確認“營業(yè)外收入”,自己將這些知識點結(jié)合課程和書本好好梳理哈!
84785010
2021 07/08 11:06
老師,非企業(yè)合并就是投資份額比較少,達不到控制,也就是50%以下嗎?
學(xué)堂答疑王老師
2021 07/08 11:24
您好! ? ? ? 非企業(yè)合并形成的長投,就是對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資,聯(lián)營企業(yè)是重大影響,合營企業(yè)是共同控制,從持股比例判斷是50%以下,但要考慮實質(zhì)重于形式的情況。具體教材上面是有說明的。
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