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那初始入賬的利息調(diào)整咋辦？

企業(yè)發(fā)行的債券通常分為到期一次還本付息或者分期付息、一次還本兩種。資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或者貸記“應(yīng)付債券－－利息調(diào)整”科目

那么問題來了，剛剛說的用在債券投資上都沒問題，但是其他債券投資還有個公允價值變動會影響賬面價值，這個跟攤余價值怎么處理？

被投資方是其他綜合收益變動，投資方也要計入其他綜合收益的，所以會影響長投的賬面價值

不是長投，是其他債券投資，既要計算攤余成本，有要計算公允價值變動，這兩個都會造成賬面價值變動咋處理？

由于可供出售債券投資公允價值暫時性的變動不會影響攤余成本，但是會影響賬面價值，所以可供出售金融資產(chǎn)債券工具的攤余成本不等于賬面價值?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值的變動是計入其他綜合收益的，屬于權(quán)益類科目，不計影響攤余成本。而持有至到期投資是按照攤余成本進行后續(xù)計量的，沒有暫時性的公允價值變動，所以其攤余成本等于賬面價值。