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負(fù)債的計稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來抵扣金額 (一)企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債 1.會計規(guī)定 企業(yè)對于預(yù)計提供售后服務(wù)將發(fā)生的支出在滿足有關(guān)確認(rèn)條件時，銷售當(dāng)期即應(yīng)確認(rèn)為費用，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。(詳見或有事項) 2.稅法規(guī)定 如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(將來)稅前扣除。因該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，即為零。(有差異) 【特殊情況】 某些情況下，因有些事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。(如債務(wù)擔(dān)保) (二)預(yù)收賬款 1.會計規(guī)定 企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上將其確認(rèn)為負(fù)債。 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2.稅法規(guī)定 (1)預(yù)收款項計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，計稅基礎(chǔ)為0。 (2)預(yù)收款項未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。 (三)應(yīng)付職工薪酬 1.會計規(guī)定 企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。 2.稅法規(guī)定 稅法中對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中明確規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入成本費用支出的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 具體情況如下： (1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，超過部分在當(dāng)期和以后期間均不允許扣除。(不產(chǎn)生暫時性差異) (2)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不產(chǎn)生暫時性差異) (3)企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不產(chǎn)生暫時性差異) (4)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(產(chǎn)生可抵扣暫時性差異) (5)企業(yè)為職工支付的保險費 ①企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險