ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下: (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明,其金額與甲公司賬面記錄一致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。 (4)甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,獲取了甲公司管理層的書面聲明結(jié)果滿意。 (5)因甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單,未對(duì)該賬戶實(shí)施函證,并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證原由。 要求:逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
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速問速答第五問、因?yàn)檫@個(gè)賬戶是社保專用賬戶,是專門用來繳納社保的,是和社保機(jī)構(gòu)之間發(fā)生交易的賬戶,賬戶本身存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性小,并且余額為零,本身就是不重要的,可以不函證
正常的銀行賬戶,余額為零要特別關(guān)注是因?yàn)榭赡艽嬖谳^高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
2021 06/10 17:05
天涯老師
2021 06/10 17:06
第三問、(3)不恰當(dāng)。收到銀行的回函不應(yīng)與甲公司的賬面余額核對(duì),銀行存款函證是以銀行對(duì)賬單上的金額向銀行函證的。
天涯老師
2021 06/10 17:07
第四問、(4)不恰當(dāng)。利用個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貨款可能存在舞弊,僅通過檢查交易記錄和列報(bào)并獲取書面聲明不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。
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- A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在審計(jì)工作底稿中記錄下列與函證相關(guān)的事項(xiàng): (1)甲公司某個(gè)銀行賬戶期末余額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,決定不對(duì)其進(jìn)行函證,并在工作底稿中記錄了理由。 (2)2020年3月5日,甲公司在丁銀行開設(shè)了專門用于研發(fā)的賬戶,除此之外,與丁銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,該賬戶屬于新設(shè)賬戶,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,因此無需對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。 (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)出銀行詢證函之前,將詢證函金額與甲公司的銀行存款賬簿中的金額核對(duì),確保發(fā)函金額的準(zhǔn)確性。 要求:針對(duì)上述(1)-(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。 267
- 1,因甲公司年末余額為0的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單,為對(duì)該賬戶實(shí)施函證,并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的原因。答案恰當(dāng) 2‘丙公司按照政府要求在F銀行新開立一個(gè)用于防疫的專門賬戶,除此之外與F銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,無需對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。答案,不恰當(dāng),因當(dāng)對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低 我認(rèn)為這兩題的意思都一樣,第二個(gè)我能理解,第一個(gè)為什么是對(duì)的?是兩個(gè)題目不一樣的意思么? 3565
- 閱讀下面的案例,分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)函證的實(shí)務(wù)操作是否妥當(dāng)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,以下是有關(guān)函證的部分內(nèi)容摘錄: (1)甲公司在乙銀行開立賬戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了該賬戶的銀行對(duì)賬單。銀行對(duì)賬單所示的銀行存款余額與甲公司賬面記錄的金額一致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需實(shí)施函證程序。 (2)甲公司在丙銀行開立賬戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丙銀行寄發(fā)函證。丙銀行通過郵寄方式向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師回復(fù)了相關(guān)賬戶的存款證明,并加蓋銀行公章。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為結(jié)果滿意。 (3)甲公司在丁銀行開立賬戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丁銀行寄發(fā)函證。丁銀行以自有格式的信函回復(fù)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師,其中有關(guān)銀行借款和資產(chǎn)抵押的相關(guān)內(nèi)容被劃線刪除。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師留意到銀行存款余額經(jīng)確認(rèn)無誤,認(rèn)為結(jié)果滿意。 (4)甲公司在戊銀行開立賬戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從財(cái)務(wù)人員處了解到甲公司在該銀行無借款業(yè)務(wù),因此將詢證函中與借款有關(guān)的部分劃線刪除 1189
- .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了對(duì)被審計(jì)公司銀行存款實(shí)施審計(jì)的情況,部分內(nèi)容如下: (1)以被審計(jì)公司的名義向某銀行寄發(fā)銀行詢證函。 (2)因被審計(jì)公司在審計(jì)年度內(nèi)關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶。 (3)有二個(gè)銀行賬戶余額為零,注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)行函證。 (4)由被審計(jì)公司代為填寫某個(gè)銀行的銀行詢證函后,交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后直接發(fā)出并收回。 (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票,因此決定不再函證該賬戶。 要求:判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否合理。如果不合理,說明理由。 137
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