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母公司和子公司適用的所得稅事均為25%母公司持有子公司0%服權. 2X1年6月3日子公司以1000萬元的價格將其生產的產品銷售給母公司，其銷售成內800萬元社公司剩買該產品作為管理用固定資產，當日達到預定可以使用狀態(tài)，貨1000萬元至2X18年末母公司當未支付，子公司按照5%計提壞賬準備。假設母公司對該固定資產按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。假定預計折舊年限、折舊方法和凈殘值與稅法一致。稅法規(guī)定，對于取得的固定資產以其歷史成本計量，計提的壞賬準備不得稅前扣除，發(fā)生實質性損害時允許稅前扣除。 2X19年12月31日母公司支付了貨款1000萬元。根據(jù)上述資料作出母公司編制合并報表時的相關抵銷分錄。