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如果是內(nèi)部交易，合并報(bào)表抵消分錄再把它反向沖回來(lái)？

您好！ ? ? ? ? ?這個(gè)就要看情況了，如果站在合并報(bào)表的角度，站在合并報(bào)表角度的資產(chǎn)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的金額大于個(gè)別報(bào)表資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的金額的話，非但不要轉(zhuǎn)回，差額部分還得繼續(xù)補(bǔ)提遞延所得稅資產(chǎn)。比如，企業(yè)將成本為200萬(wàn)元的商品以300萬(wàn)元的價(jià)格賣給子公司，假設(shè)子公司當(dāng)年全部未對(duì)第三方出售，子公司個(gè)別報(bào)表中資產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元，但站在合并報(bào)表角度，資產(chǎn)的賬面價(jià)值只有200萬(wàn)元，由此站在合并報(bào)表角度的資產(chǎn)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元，如果不考慮減值因素，合并報(bào)表需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元，假設(shè)子公司期末對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)存貨計(jì)提了減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，那站在個(gè)別報(bào)表角度，資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-20=280萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍為300萬(wàn)元，個(gè)別報(bào)表中對(duì)此確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元，而站在合并報(bào)表角度，資產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為200萬(wàn)元，因?yàn)楹喜?bào)表中的成本200萬(wàn)元，低于可變性凈值280萬(wàn)元，存貨并未發(fā)生減值，但計(jì)稅基礎(chǔ)仍為300萬(wàn)元，站在合并報(bào)表中角度仍需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元，此時(shí)個(gè)別報(bào)表中只確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元，所以合并報(bào)表要追加確認(rèn)20萬(wàn)元。

這種順流交易即使賣虧了，被投資方計(jì)提減值，也還是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，然后合并報(bào)表還是反向沖減吧？

您好！ ? ? ? ?請(qǐng)具體問(wèn)題具體分析，分析的思路主要理清楚合并報(bào)表層面資產(chǎn)的賬面價(jià)值是多少，個(gè)別報(bào)表層面資產(chǎn)的賬面價(jià)值是多少？計(jì)稅基礎(chǔ)是多少？數(shù)據(jù)不同，結(jié)果不同（有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的、有確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，有進(jìn)一步確認(rèn)的，有轉(zhuǎn)回的），具體問(wèn)題具體分析，不能一概而論的，分析的方法就是跟我之前給你舉的例子一樣分析就行。