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同學(xué)你好 （一）固定資產(chǎn)盤(pán)盈 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。 企業(yè)應(yīng)按重置成本確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。 【例2-83】丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，重置成本為30 000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，該盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。丁公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： （1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：以前年度損益調(diào)整 30 000 （2）確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)： 借：以前年度損益調(diào)整 9 900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 9 900 (3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)： 借：以前年度損益調(diào)整 20 100 貸：盈余公積——法定盈余公積 2 010 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 18 090 （二）固定資產(chǎn)盤(pán)虧 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 【例2-84】乙公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為10 000元，已計(jì)提折舊7 000元。乙公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： （1）盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 累計(jì)折舊 7 000 貸：固定資產(chǎn) 10 000 （2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失 3 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000