免費(fèi)問答

第二條 下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅： 　?。ㄒ唬┕こ添?xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。 　　工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。 　?。ǘ┕こ添?xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。 　?。ㄈ┕こ?、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 　?。ㄋ模?huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 　　為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 　?。ㄎ澹┐鎯?chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。 　?。?biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 　?。ㄆ撸┰诰惩馓峁┑膹V播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。 　　在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）。 　　通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。 　?。ò耍┰诰惩馓峁┑奈幕w育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。 　　在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外現(xiàn)場(chǎng)提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。 　　為參加在境外舉辦的科技活動(dòng)、文化活動(dòng)、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)而提供的組織安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。 　　通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個(gè)人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù)，不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)。 　?。ň牛槌隹谪浳锾峁┑泥]政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。 　　1.為出口貨物提供的郵政服務(wù)，是指： 　?。?）寄遞函件、包裹等郵件出境。 　?。?）向境外發(fā)行郵票。 　?。?）出口郵冊(cè)等郵品。 　　2.為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)。 　　納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 　　3.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。 　?。ㄊ┫蚓惩鈫挝讳N售的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。 　　納稅人向境外單位或者個(gè)人提供的電信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。 　?。ㄊ唬┫蚓惩鈫挝讳N售的完全在境外消費(fèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。 　　服務(wù)實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，不屬于完全在境外消費(fèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。 　?。ㄊ┫蚓惩鈫挝讳N售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。 　　境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場(chǎng)、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向其提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)。 　?。ㄊ┫蚓惩鈫挝讳N售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)。 　　下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)： 　　1.服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人。 　　2.對(duì)境內(nèi)的貨物或不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 　?。ㄊ模┫蚓惩鈫挝讳N售的完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。 　　下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)： 　　1.服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人。 　　2.對(duì)境內(nèi)的天氣情況、地震情況、海洋情況、環(huán)境和生態(tài)情況進(jìn)行的氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)。 　　3.為境內(nèi)的地形地貌、地質(zhì)構(gòu)造、水文、礦藏等進(jìn)行的測(cè)繪服務(wù)。 　　4.為境內(nèi)的城、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提供的城市規(guī)劃服務(wù)。 　?。ㄊ澹┫蚓惩鈫挝讳N售的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)。 　　1.納稅人向境外單位提供的代理報(bào)關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的代理報(bào)關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。 　　2.納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服務(wù)。外派海員服務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等服務(wù)。 　　3.納稅人以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服務(wù)。對(duì)外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動(dòng)。 　　4.下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)： 　?。?）服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人。 　?。?）對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、房地產(chǎn)中介服務(wù)。 　?。?）拍賣境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)過程中提供的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。 　?。?）為境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的物權(quán)糾紛提供的法律代理服務(wù)。 　　（5）為境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)提供的安全保護(hù)服務(wù)。 　?。ㄊ┫蚓惩鈫挝讳N售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 　　廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告提供的廣告服務(wù)。 　?。ㄊ撸┫蚓惩鈫挝讳N售的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）。 　　下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)： 　　1.無形資產(chǎn)未完全在境外使用。 　　2.所轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)與境內(nèi)自然資源相關(guān)。 　　3.所轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)與境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)。 　　4.向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的配額、經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)。 　?。ㄊ耍榫惩鈫挝恢g的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。 　　為境外單位之間、境外單位和個(gè)人之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金清算、資金結(jié)算、金融支付、賬戶管理服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)。 　?。ㄊ牛儆谝韵虑樾蔚膰H運(yùn)輸服務(wù)： 　　1.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。 　　2.以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的。 　　3.以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的。 　　4.以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。 　　5.以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。 　?。ǘ┓狭愣惵收叩m用簡易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅行為： 　　1.國際運(yùn)輸服務(wù)。 　　2.航天運(yùn)輸服務(wù)。 　　3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)： 　?。?）研發(fā)服務(wù)； 　?。?）合同能源管理服務(wù)； 　?。?）設(shè)計(jì)服務(wù)； 　?。?）廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)； 　?。?）軟件服務(wù)； 　?。?）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)； 　?。?）信息系統(tǒng)服務(wù)； 　?。?）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)； 　?。?）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。 　　4.向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)。