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在2021年12月31日前，計(jì)稅方式有兩種選擇： 　?。?）不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。 　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。 　?。?）并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 問題四 Q：你剛才說的單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金和并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅有什么區(qū)別，能舉個(gè)例子嗎？ 　　A：舉兩個(gè)例子 　　案例一 　　假設(shè)企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為7000元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為1000元，沒有其他收入和扣除項(xiàng)目，2019年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金42000元。請(qǐng)問小王取得的這筆全年一次性獎(jiǎng)金選擇用哪種計(jì)稅方式？ 　　1.選擇一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅： 　　計(jì)算步驟： 　　Step1：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12，即42000/12=3500元。 　　Step2：查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。 　　Step3：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元 　　年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率－速算扣除數(shù)=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。 　　全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=3990+360=4350元。 　　2.選擇并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)稅 　　并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。 　　全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率－速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。 　　本案例中，兩種計(jì)稅方法相比，將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅所繳納個(gè)人所得稅相對(duì)較少。 案例二 　　假設(shè)企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為15000元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為1000元，沒有其他收入和扣除項(xiàng)目，2019年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金42000元。請(qǐng)問小王取得的這筆全年一次性獎(jiǎng)金選擇用哪種計(jì)稅方式？ 　　1.選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅： 　　計(jì)算步驟： 　　Step1：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12，即42000/12=3500元。 　　Step2：查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。 　　Step3：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元。 　　年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率－速算扣除數(shù)=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。 　　全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=3990+8280=12270元。 　　2.選擇并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)稅 　　并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=（15000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。 　　全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率－速算扣除數(shù)=150000*20%-16920=13080元。 　　本案例中，兩種計(jì)稅方法相比，小王可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。 來源：上海稅務(wù)?作者：上海稅務(wù)