免費(fèi)問答

一、按照5%征收率 1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，16號(hào)公告，14號(hào)公告） 2、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ，財(cái)稅[2016]68號(hào)） 3、收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ） 4、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ） 5、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ） 6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ） 7、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)） 8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（財(cái)稅[2016]68號(hào)） 二、按照3%征收率 1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)） 2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)） 3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)） 4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)） 5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)） 6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)） 7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)） 8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)） 9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2014年第36號(hào)） 10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告[2012]20號(hào)） 11、一般納稅人提供城市電影放映服務(wù)。（財(cái)教〔2014〕56號(hào)） 12、自2015年9月1日起至2016年6月30日，增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥。（財(cái)稅〔2015〕97號(hào)） 13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（公告2015年第90號(hào)） 14、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2016年第8號(hào)） 15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2） 16、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2） 17、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2，財(cái)稅[2016]140號(hào)） 18、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2 19、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2） 20、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2） 21、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2） 22、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2，總局公告2016年第17號(hào)） 23、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2） 24、 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅[2016]39號(hào)） 25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ） 26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ） 27、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅[2016]68號(hào)） 28、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅[2016]140號(hào)） 29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅[2016]140號(hào)） 30、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅[2016]140號(hào)） 32、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2014年第32號(hào)） 33、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號(hào)） 34、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2017年第11號(hào)） 35、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅[2017]58號(hào)） 36、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)） 三、按照3%征收率減按2%征收 1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅[2008]170號(hào)，財(cái)稅[2014]57號(hào) ） 2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅[2008]170號(hào)，財(cái)稅[2014]57號(hào)） 3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào) ) 4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào) ） 5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告[2012]1號(hào)，總局公告2014年第36號(hào)） 6、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2）