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【一般納稅人采用簡易計稅方法的情形】簡易計稅啊 一般納稅人什么情況下可以使用簡易計稅方法

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歐陽老師
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【總結(jié)】一般納稅人采用簡易計稅方法的情形:

1.簡易計稅方法的計稅公式

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

      =含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

2.5%征收率

(1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),選擇簡易方法計稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

(2)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),選擇簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的2016年4月30日前開工建設(shè)的房地產(chǎn)項目(老項目),選擇簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

(4)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

3.3%征收率減按2%征收

一般納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨,相關(guān)增值稅處理如下:

銷售對象的具體情況

計稅公式

自己使用過的物品

固定資產(chǎn)(不動產(chǎn)除外)

按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅

應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項稅

銷項稅額=含稅售價÷(1+適用稅率)×適用稅率

固定資產(chǎn)以外的其他物品

舊貨

應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

4.可選擇按3%征收率

(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來水;

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(2)建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)屬于老項目(《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的,可以選擇簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

(3)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅,包括但不限于:

①公共交通運輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

②電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

(4)一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。

5.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。


2022-07-29 15:09:00
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