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（一）發(fā)行的核算 總庫收到國債發(fā)行款項并經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。同時登記國債發(fā)行登記簿。會計分錄為： 借：大額支付往來等 貸：代收國家債券款 借：代收國家債券款 貸：中央預(yù)算收入 （二）兌付的核算 1．國債兌付資金的核算 （1）總庫收到財政部撥入的國債兌付資金時，會計分錄為： 借：中央預(yù)算支出 貸：國家債券兌付資金 （2）總庫撥往承銷銀行時，會計分錄為： 借：國家債券兌付資金 貸：大額支付往來等 2．國債收款單兌付的核算 （1）持券人到人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時，國庫應(yīng)審查持券人的有效身份證明和收款單收據(jù)聯(lián)。債權(quán)發(fā)生變化的，屬單位購買的，應(yīng)審查單位介紹信（注明收款單位賬號、開戶行）；屬個人購買的，應(yīng)審查持券人的有效身份證明、收款人賬號、開戶行。 （2）國庫應(yīng)認(rèn)真審核以下內(nèi)容： ①收款單是否真實，印章是否齊全； ②收款單的收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符； ③收款單兌付結(jié)余欄計算是否正確； ④持有國債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。 （3）經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，國庫制作加蓋名章的“收款單可兌付通知書”一式兩份，連同收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)及相關(guān)資料進(jìn)行換人復(fù)審。復(fù)審無誤后，國庫在收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“付訖”或“已兌付”戳記及名章，并由收款單位經(jīng)辦人簽章后辦理劃款，將兌付款項劃入持券人賬戶。“收款單可兌付通知書”一份連同收款單收據(jù)聯(lián)作辦理劃款的轉(zhuǎn)賬借方憑證附件，一份交持券人。存根聯(lián)作“有價單證及收款單”表外科目付出憑證附件。人民銀行國庫的會計分錄為： 借：兌付國家債券本息款 貸：大額支付往來等 （4）國庫根據(jù)兌付單位和個人收款單本金數(shù)額，分別制作“有價證券及收款單”表外科目付出憑證，同時銷記該表外科目的分戶賬。 （5）國庫按不同的債券種類、年度、單位、個人制作“經(jīng)付XX年度個人（單位或其他）國債款項上劃報告表”（以下簡稱“上劃報告表”），作兌付國家債券本息款憑證的附件；制作國債兌付日報表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報上級國庫。會計分錄為： 借：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶 貸：兌付國家債券本息款 借：小額支付往來 貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶 總庫收到分庫上劃兌付款項時的會計分錄為： 借：兌付國家債券本息款 貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶 借：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶 貸：小額支付往來 總庫匯總后結(jié)轉(zhuǎn)兌付款項時的會計分錄為： 借：中央預(yù)算支出 貸：兌付國家債券本息款 （6）委托商業(yè)銀行辦理兌付的賬務(wù)處理 人民銀行需委托商業(yè)銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時，原則上應(yīng)指定一家商業(yè)銀行辦理，相應(yīng)管理辦法由分庫制定，其賬務(wù)處理參照本規(guī)程執(zhí)行。 3．人民銀行辦理無記名國債兌付的賬務(wù)處理 （1）審核兌付憑證和上劃報告表。人民銀行國庫收到商業(yè)銀行或下級人民銀行兌付無記名國債本息款項借方憑證和上劃報告表后，應(yīng)嚴(yán)格審查下列各項內(nèi)容： ①國債實物券是否已入庫，已兌付國家債券上繳清單（以下簡稱“上繳清單”）與上劃報告表本金數(shù)是否一致； ②上劃報告表本息合計發(fā)生額與上劃借方憑證的金額是否相符； ③利息計算是否正確； ④通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)上劃的國債兌付日報款項本金、利息計算是否正確；日報總分是否相符；文件格式是否規(guī)范；科目聯(lián)網(wǎng)代號是否準(zhǔn)確。 （2）制作轉(zhuǎn)賬憑證，將所附的上劃報告表作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。人民銀行各分支庫的會計分錄為： 借：兌付國家債券本息款 貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶 借：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶 貸：小額支付往來 （3）按各商業(yè)銀行和轄區(qū)內(nèi)人民銀行各分支行，分債券年度、種類登記國家債券兌付登記簿。 （4）根據(jù)貨幣金銀部門制作的入庫清單制作“已兌付國家債券”表外科目收入憑證，登記該表外科目分戶賬。 （5）制作轉(zhuǎn)賬憑證辦理款項上劃，同時制作國債兌付日報表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報上級國庫。人民銀行各分支庫的會計分錄為： 借：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶 貸：兌付國家債券本息款 借：小額支付往來 貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來清算戶 總庫的會計分錄為： 借：兌付國家債券本息款 貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶 借：中央預(yù)算支出 貸：兌付國家債券本息款 借：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶 貸：小額支付往來 4．結(jié)束工作 （1）賬務(wù)清理核對的內(nèi)容： ①國債兌付年報表中實物券有關(guān)數(shù)據(jù)與“已兌付國家債券”表外科目有關(guān)分戶賬和登記簿的記載核對相符； ②國債兌付年報表中單位（或個人）收款單的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與“有價證券及收款單”表外科目付方累計數(shù)核對相符； ③“已兌付國家債券”表外科目余額與發(fā)行庫保管的無記名國債實物核對相符。 （2）賬務(wù)的調(diào)整。賬務(wù)清理核對中，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。如發(fā)生貸記業(yè)務(wù)，須向上級國庫部門報送相關(guān)文字說明。調(diào)整款項為借記業(yè)務(wù)時，其會計處理手續(xù)與前述的國債兌付賬務(wù)處理手續(xù)相同。調(diào)整款項為貸記業(yè)務(wù)時，人民銀行各分支庫的會計分錄為： 借：同城票據(jù)交換等 貸：兌付國家債券本息款 上劃時的會計分錄為： 借：兌付國家債券本息款 貸：大額支付往來等 總庫調(diào)整時，會計分錄為： 借：大額支付往來 貸：兌付國家債券本息款 借：兌付國家債券本息款 貸：中央預(yù)算支出 5．清理銷毀 （1）人民銀行縣（市、區(qū)）支行對已入庫的國家債券，經(jīng)國庫、貨幣金銀部門共同核對賬、款、券相符后，由國庫部門制作上繳清單一式四份，雙方共同蓋章后，一份作表外科目付出憑證的附件；一份憑以辦理出庫手續(xù)，同時銷記庫房保管登記簿；一份報送上級人民銀行國庫部門；一份連同債券報送上一級人民銀行貨幣金銀部門。 （2）人民銀行地市中心支行收到已兌付無記名國債后，其貨幣金銀部門應(yīng)及時清點、驗收，待全部賬、實核對相符后，國庫部門應(yīng)制作“申請銷毀XX年兌付國家債券報告表”一式三份，由國庫、貨幣金銀部門分別蓋章后，國庫、貨幣金銀部門各留存一份，一份報上一級人民銀行國庫部門。 （3）上級人民銀行國庫部門收到“申請銷毀XX年兌付國家債券報告表”，經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，簽署銷毀命令（格式參照人民幣銷毀命令，自行印制），不是銷毀點行的地市中心支行，應(yīng)將轄內(nèi)已兌付無記名國債券送繳銷毀點行；銷毀點行憑銷毀命令辦理銷毀，上級國庫部門和貨幣金銀部門派員監(jiān)銷。 （4）已兌付國債銷毀工作原則上一年組織一次